Обратите внимание, что уже заключенный договор займа не может быть признан мнимым, так как по своей сути является реальной сделкой, то есть заключенный договор займа порождает гражданско-правовые и налоговые последствия. В статье мы рассмотрим споры по договору займа.
Данный вывод, например, содержится в постановлении ФАС Московского округа от 12.04.2010 N КГ-А40/1661-10 по делу N А40-49639/09-159-453 в котором ведется спор по договору займа.

Ряд договоров может быть переквалифицирован в договор займа с возникновением тех же налоговых последствий, в частности, возникает основной долг и необходимость начислять проценты. К таким договорам можно отнести следующие:

Вид договора	Судебное решение
Поставка товара с обязательством возвратить такое же количество товара	Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2008 по делу N А05-11506/2006
Договор поставки, предусматривающий обязательство по перечислению денежных средств покупателем и их возврат поставщику в определенный срок с условием об оплате за пользование денежными средствами	Определение ВАС РФ от 06.05.2010 N ВАС-5268/10 по делу N А32-14326/2009-32/221
Договор о передаче членом кредитного потребительского кооператива своих личных сбережений	Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.10.2009 по делу N А44-1740/2009
Если хранитель с согласия поклажедателя использовал для собственных нужд переданные на хранение родовые вещи	Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.10.2010 по делу N А32-8606/2006-21/136

Подобные схемы могут повлечь доначисление денежных средств налоговыми органами. Какие еще возникают споры по договору займа?

Возможно выделить исходя из судебной практики следующие рекомендации, которые позволят избежать налоговых рисков:

Рекомендации	Судебная практика
Договор займа должен четко определять, какая сумма денежных средств и какое количество вещей передается заемщику	Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2010 по делу N А10-3789/2009
В договор можно включить условие о переводе заемных средств на счет третьего лица	Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.06.2008 по делу N А29-5276/2007
Обращайте внимание на оформление первичных документов. В целом, первичные документы в совокупности с другими доказательствами могут свидетельствовать о наличии между сторонами правоотношений по договору займа.	Постановление ФАС Московского округа от 05.05.2010 N КА-А40/3335-10 по делу N А40-36339/09-128-151
Обращайте внимание на подписи. Так, например, квитанция к приходно-кассовому ордеру, подписанная неустановленным лицом, не подтверждает факта передачи денежных средств по договору займа.	Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.03.2010 N Ф03-1596/2010 по делу N А73-1896н/2009, А73-3933/2009

При заключении вместо договора займа кредитного договора, спорным моментом является сумма выдаваемого кредита.

Одни суды считают данное условие существенным, другие — нет.

Условие о размере выдаваемого кредита не является существенным условием договора	Условие о размере выдаваемого кредита не является существенным условием договора
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.07.2008 по делу N А05-8334/2007	Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.04.2010 по делу N А43-13502/2009