Можно выделить следующие распространенные ошибки упрощенцев.
- Неподача на государственную регистрацию документов для правоотношений, требующих обязательной регистрации.
Также компания может нарушить сроки оплаты, передачи, постановки на учет основных средств.
- Налогоплательщики не подтверждают документально приобретение или создание нематериальных активов.
- Компания не подтверждает производственный характер командировки.
- Самой распространенной ошибкой является неведение книги доходов и расходов.
Налогоплательщики учет полученных доходов и сумм произведенных расходов осуществляют в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основании патента, и Порядков их заполнения».
В Книге учета доходов и расходов в отношении доходов и расходов предусмотрены графа 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» и графа 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» (разд. I), а также строки 010 «Сумма полученных доходов за налоговый период», 020 «Сумма произведенных расходов за налоговый период» (Справка к разд. I). При этом в строках 010 и 020 указываются значения показателей строки «Итого за год» граф 4 и 5 разд. I Книги учета доходов и расходов.
Налоговая база по единому налогу за год отражается по строке 040 (Справка к разд. 1), которая рассчитывается следующим образом:
строка 040 = строка 010 — строка 020 — строка 030.
Если данный показатель имеет отрицательное значение, то его следует указать по строке 041 «Убыток».
В случае если в налоговом периоде налогоплательщиком доход не был получен, то заполняется строка 041.
В соответствии с положениями ст. 346.23 Кодекса налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н. Налоговая декларация составляется на основании данных Книги учета доходов и расходов (Письмо Минфина РФ от 31.05.2010 N 03-11-06/2/82).
В Книгу учета доходов и расходов заносятся сведения обо всех хозяйственных операциях за отчетный (налоговый) период. Это значит, что вы должны отразить в Книге учета доходов и расходов все операции, которые связаны с получением дохода или осуществлением расхода, учитываемых при исчислении «упрощенного» налога (ст. ст. 346.15 — 346.17, 346.25 НК РФ). Распределять хозяйственные операции по видам деятельности в Книге учета доходов и расходов не надо.
Хозяйственные операции должны отражаться в Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности.
Хозяйственные операции отражаются позиционным способом. То есть каждая операция должна быть отражена отдельной строкой.
Каждая запись должна подтверждаться первичным документом.
5. Меняя общую систему налогообложения на УСН, вы должны правильно учесть доходы и расходы переходного периода. Соответственно неправильный учет может вызвать ошибки.
6. Также ошибки могут быть связаны с неправильным определением расходов на основные средства.
С 1 января 2011 г. для признания имущества основным средством его стоимость должна превышать 40 000 руб. (п. 20 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).
Понятие основного средства для целей УСН содержится в п. 4 ст. 346.16 НК РФ. Это основное средство, которое признается амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Иначе говоря, речь идет об имуществе, которое подлежало бы амортизации как основное средство, если бы вы были плательщиком налога на прибыль.
По существу, это ваше собственное имущество (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ):
— используемое для извлечения дохода в качестве средства труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления;
— со сроком полезного использования более одного года;
— первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Для того чтобы правильно учесть сумму расхода при применении упрощенной системы налогообложения в конкретном периоде, воспользуемся рекомендациями, изложенными в п. п. 3.13 — 3.17 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н, и подтвержденными Письмами Минфина России от 12.01.2010 N 03-11-06/2/01 и ФНС России от 21.05.2010 N ШС-37-3/2202, а именно возьмем за основу следующую формулу: