Если английская компания осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство, то прибыль от оказания транспортных и экспедиторских услуг облагается в России только в той части, которая относится к этому представительству. Иностранные организации, которые ведут деятельность в РФ через постоянное представительство, самостоятельно уплачивают налог на прибыль.
Данный вывод сделан в письме Минфина от 5 мая 2011 г. N 03-08-05.
В случае если иностранная организация является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, с которым у Российской Федерации заключено действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, в силу
ст. 7Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) положения соответствующего международного договора имеют приоритет над нормами национального законодательства в области налогов и сборов.
В связи с тем что положения
ст. 8«Морской и воздушный транспорт» Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994 (далее — Конвенция) не распространяются на доходы организации от перевозок, осуществляемых автомобильным транспортом, то данная
статьяпри налогообложении доходов такой организации не применяется.
Однако согласно
ст. 7«Прибыль от предпринимательской деятельности» Конвенции прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство. Если предприятие осуществляет, как сказано выше, предпринимательскую деятельность, то его прибыль может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
Таким образом, при осуществлении английской организацией деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство прибыль данной организации от оказания транспортных и экспедиторских услуг подлежит налогообложению в Российской Федерации, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
При этом в силу нормы
п. 1 ст. 246Налогового кодекса Российской Федерации иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, являются самостоятельными плательщиками налога на прибыль организаций.