Возвращение налога с продаж стало еще ближе. Такая возможность серьезнее рассматривается федеральной властью, да и основной приверженец отмены этого налога — А. Кудрин — больше не присутствует в правительстве. Правильным ли будет возврат нашей фискальной системы к старым инструментам или же под этим маскируется увеличение налоговой нагрузки?

Необходимость налога с продаж давно подвергается сомнению

Главный аргумент «против» налога с продаж — это критика его администрирования. Он действовал в РФ до 2004 года.

Одной из причин отмены налога послужила простота уклонения от него. Ведь в качестве облагаемой налогом базы использовалась конечная стоимость товара, работы или услуги, которую оплачивал покупатель или заказчик. С этой суммы вне зависимости от понесенных расходов компания оплачивает налог по установленной законом (или другим нормативным актом) ставке. «Умельцы» придумали немало способов ухода от этого налога.

Один из примеров уклонения от налога с продаж — это «подкручивание» кассового аппарата, через который проходит выручка компаний. Когда организация принимает платежи от населения, их общая сумма берется на основании отчета кассового аппарата. Отчет выдает те результаты, которые отражаются в памяти аппарата. «Обнуление» памяти аппарата позволяло показывать налоговым органам слабую статистику продаж. Теперь вмешаться в работу кассы сложнее. Во все аппараты внедряется ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищенная), которая обеспечивает сохранность данных. Вследствие чего уйти от налога с продаж предприятию путем махинаций с кассой будет проблематично.

Другой аргумент против налога с продаж — это территориальная привязанность налоговой базы. Иными словами, налог с продаж платится по той ставке, какая установлена в месте совершения продажи. А что считать местом совершения продажи? В практике ведения бизнеса существуют множество агентских и субагентских схем, когда продажи осуществляются через посредников, которые могут быть разбросаны по всей стране. Это характерно для туристской деятельности и сферы недвижимости. Неопределенность по месту продаж — это и неопределенность по уплате налогов.

Опасности налога с продаж

Пока что власти не сформулировали четкую концепцию нового налога с продаж. Поэтому опасения, связанные с ним, можно разделить на две группы.

Первые — это старые «ляпы» в законодательстве. Пока нет решения для устранения дискриминационности налога с продаж в отношении предпринимателей. ИП, в отличие от организаций, не ограничены в наличных расчетах и часто приобретают товары для предпринимательской деятельности без обращения к банку. А когда товар покупается за наличные деньги, трудно установить, для предпринимательских целей это сделано или для удовлетворения бытовых потребностей.

Ранее налогом с продаж облагались только розничные операции, под которые попадали закупки товаров предпринимателями за наличные. Организации же обязаны рассчитываться безналичными расчетами, поэтому поставки между компаниями не облагаются налогами с продаж. Получается, что индивидуальные предприниматели могут пострадать от налога с продаж. Это будет стимулировать их пользоваться услугами банковского расчетно-кассового обслуживания, условия которого не всегда удобны для ведения малого бизнеса.

Вторые — это нововведения в администрировании бизнеса. После отмены налога с продаж ЭКЛЗ была подвергнута дополнительным техническим изысканиям и доработкам, в связи с чем стоимость прибора, который внедряется в кассовые аппараты, возросла до 9 тысяч рублей. Не исключено, что правительство увидит потребность в совершенствовании этого аппарата в связи с введением налога с продаж.

Но самое главное — это угроза возвращения обязательного использования контрольно-кассовой техники субъектами малого бизнеса. Иных способов объективно зафиксировать продажи нет. И предприниматели, которым в связи с новым законодательством разрешили работать без ККТ, придется вновь вернуться к ее использованию и новым затратам на ЭКЛЗ.

Что можно предложить законодателю для сглаживания острых углов?

Введение налога с продаж должно происходить максимально безболезненно, особенно для малого бизнеса и граждан.

Во-первых, нужно обеспечить плавный переход от налога на добавленную стоимость к налогу с продаж. Поскольку сторонники реформы подразумевают замену НДС, то внезапная налоговая рокировка приведет к хаосу, как это уже было с отменой единого социального налога и введением обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Во-вторых, лицензирующие отрасль разработок ККТ органы должны предусмотреть возможность выхода на рынок нескольких компаний. В настоящее время известно только о двух лицензированных фирмах, производящих нужные для кассовых аппаратов ЭКЛЗ. Причем товар одной из них не отличается хорошими качествами, в связи с чем отсутствие конкуренции на этом рынке порождает несправедливо высокие цены.

В-третьих, дискриминации индивидуальных предпринимателей не должно быть в связи с введением нового налога, как это наблюдалось раньше.

zakon.ru