Компания финансового участия (SOPARFI) не является особой организационно-правовой формой юридического лица. Термин «SOPARFI» (La société de participations financières) применяется к обществам, имеющим финансовые участия, как правило, для управления другими организациями и создания филиалов. Компания SOPARFI может быть учреждена в форме простого акционерного общества (société anonyme), общества с ограниченной ответственностью (société à responsabilité limitée (SARL)) или коммандитного товарищества на акциях (société en commandite par actions).

Деятельность общества

Компания SOPARFI зачастую создается для приобретения финансовых участий любого рода в люксембургских и иностранных компаниях и их управления и реализации прибыли.

Деятельность компаний финансового участия регулируется постановлением Великого Герцога от 24 декабря 1990 года, согласно которому компании имеют право пользоваться преимуществами соглашений об избежании двойного налогообложения и директивы Европейского Союза о материнских и дочерних компаниях 90/435/CEE.

Правовой статус компаний позволяет им осуществлять торговую или промышленную деятельность в качестве основной или дополнительной, а также представлять различные услуги.

Акции

Допускается выпуск именных акций и акций на предъявителя. Причем законом не предусмотрено ведение реестра держателей именных акций. Переход акций к другим владельцам осуществляется путем простой передачи.

Право собственности на акцию может быть передано физическому или юридическому лицу, а право пользования акцией — другому лицу.

Право голоса может быть передано как собственнику, так и лицу, имеющему право пользования.

Таким способом определяется преемственность в целях обеспечения дальнейшего существования компании или распределения ее текущих поступлений.

Налоговые преимущества

В зависимости от того, в какой форме учреждена компания финансового участия, для нее будут предусмотрены различные налоговые преимущества, однако есть и общие для всех налоговые преимущества, такие как:

• Освобождение от уплаты налогов полученных дивидендов и приростов капитала, полученных по уступке в зависимости от их вида, приоритета и т. д.
• Не применяется налоговое удержание с источников дивидендов для организаций, являющихся резидентами Европейского Союза.
• Не применяется налоговое удержание с источников дивидендов для организаций, перераспределивших доходы между другими организациями, являющимися резидентами стран Европейского Союза, с которыми Люксембург заключил соглашения об избежании двойного налогообложения.
• Нет налогового удержания с источника при ликвидации компании.
• Доступные налоговые режимы при недостаточной капитализации компании.

Налоговый режим SOPAFRI предусматривает:

• Долгосрочное и среднесрочное освобождение от налогообложения доходов от дивидендов и приростов капитала по уступке.
• Налоговое удержание с иностранного источника дохода в той мере, в которой это позволено законодательством Люксембурга.

Налог на дивиденды

1. Статья 166 Закона о налоге на доходы (L.I.R.) предусматривает, что 100% прибыли от дивидендов филиалов SOPARFI (резидентов и нерезидентов Люксембурга) может быть полностью освобождено от налогообложения в следующих случаях:
   • филиал является местным акционерным обществом, подлежащим полному налогообложению;
   • филиал соответствует нормам директивы Европейского Союза о единой системе налогообложения материнских и дочерних компаний 90/435/CEE;
   • филиал является акционерным обществом нерезидентом, подлежащим налогообложению по налогу, соответствующему налогу на доходы юридических лиц.
2. Или, согласно статье 115.15 Закона о налоге на доходы (L.I.R.), предусматривается, что 50% прибыли от дивидендов филиалов SOPARFI (резидентов и нерезидентов Люксембурга) может быть полностью освобождено от налогообложения в следующих случаях, при которых не выполнены требования по освобождению 100% прибыли от дивидендов
   • либо ввиду того, что дивиденды получены не от долей участия в предприятии;
   • либо ввиду того, что срок удержания долей участия менее 12 месяцев.

Дивиденды, не освобожденные от налогообложения полностью или частично, облагаются налогом на общих основаниях. Эксплуатационные издержки подлежат налоговому вычету.

Налоги на прирост капитала

При передаче прав по уступке, приросты капитала освобождаются от налогообложения, если компания финансового участия или её филиалы:

• подлежат полному налогообложению налогом на доходы (без вычетов)
• соответствуют нормам директивы Европейского Союза о единой системе налогообложения материнских и дочерних компаний 90/435/CEE
• подлежат налогообложению по налогу, соответствующему налогу на доходы юридических лиц.
• SOPARFI владеет не менее 10% капитала своего филиала или долей, составляющей 6 000 000 евро. Такая доля должна удерживаться не менее 12 месяцев с момента её отчуждения у другой организации.

Налоговый вычет при уменьшении стоимости капитала

Уменьшения капитала, полученные в ходе передачи долей по уступке или скрытые убытки капитала, полученные ввиду обесценивания долей подлежат полному налоговому вычету.

Налоговый кредит

Налоговые удержания с иностранного источника, предусмотренные для дивидендов, выплачиваемых компании финансового участия, не влекут за собой использования налогового кредита, предусмотренного люксембургским законодательством, при условии, что доход был получен от той деятельности, которую непосредственно осуществляет SOPARFI.

Налоговые преимущества от международных соглашений

Компании финансового участия наравне с другими видами компаний, предусмотренными люксембургским законодательством, пользуются преимуществами соглашений об избежании двойного налогообложения и других соответствующих международных актов (worldbiz.ru).