В настоящее время принят такой документ, как «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».

На основе данного документа компании могут подготовиться к изменениям законодательства:

— разработать локальные акты;

— разработать схемы уменьшения налогов.

Рассмотрим, какие направления налоговой политики могут применяться компаниями с целью налоговой оптимизации.

1. Применение пониженных тарифов страховых взносов

Установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 — 2027 годов:

— для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, — 30 процентов в пределах установленной величины взносооблагаемой базы;

— для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, — 14 процентов в пределах установленной величины взносооблагаемой базы.

Начиная с 1 января 2014 года предполагается сохранение тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 года — в отношении большинства плательщиков — 30 процентов и неперсонифицированного тарифа — 10 процентов сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. При этом для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, — 20 процентов.

Положительные моменты

1. Компании, подпадающие под критерии пониженных взносов, могут реально сэкономить на страховых взносах.

Отрицательные моменты

1. К сожалению, несмотря на снижение страховых взносов, в 2013 году с 34 до 30 процентов, страховые взносы имеют большую величину, что не позволяет поднимать заработные платы сотрудникам.
2. Вдвое поднялись страховые взносы для индивидуальных предпринимателей.

В 2012 году размер страховых взносов для ИП составлял: ПФР = 4611 руб. х 26% х 12 = 14 386,32 рубля; ФФОМС = 4611 руб. х 5,1% х 12 = 2 821,93 рубля. Итого общая сумма страховых взносов составляет в 2012 году 17 208,25 рубля.

Уплата страховых взносов ИП в 2013 году увеличилась более чем в два раза: ПФР = 2 х 5205 руб. х 26% х 12 = 32 479,20 руб.; ФФОМС = 5205 руб. х 5,1% х 12 = 3185,46 руб.

2. Совершенствование амортизационной политики

Планируется внести уточняющий порядок восстановления в доходах суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (так называемой «амортизационной премии»), в случае реализации основных средств, в отношении которых такие капитальные вложения были осуществлены, ранее чем по истечении пяти лет с момента введения их в эксплуатацию.

Восстановлению будут подлежать суммы указанных капитальных расходов только в том случае, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику.

Положительные моменты

Компании смогут не восстанавливать амортизацию по капитальным вложениям.

1. 3. Введение налога на недвижимость

В рамках выполнения Плана реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость, продолжена работа по оценке объектов капитального строительства в субъектах Российской Федерации.

Результаты работ по проведению кадастровой (массовой) оценки объектов капитального строительства ожидаются в 2012 году.

Соответственно, подготовка поправок Правительства Российской Федерации к рассматриваемому в настоящее время в Государственной Думе законопроекту на основании анализа результатов работ по проведению кадастровой (массовой) оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости запланирована на IV квартал 2012 года.

Предполагается, что новый налог будет введен в 2014 году.

Отрицательные моменты

Для компаний возрастут затраты, поскольку налог будет рассчитываться по рыночной стоимости.

В этой связи нужно либо подготовиться к налоговым спорам, либо например, использовать возвратный лизинг.

4. Развитие взаимосогласительных процедур

В целях создания благоприятных условий для налогоплательщиков по урегулированию споров без обращения в суд, обеспечения последовательности досудебной и судебной стадий разрешения налогового спора необходимо развитие порядка досудебного рассмотрения налоговых споров.

Основные положения состоят в следующем:

1) введение обязательной досудебной процедуры для всех актов налоговых органов, действий или бездействия должностных лиц налоговых органов.

К преимуществам досудебного разбирательства для налогоплательщиков относятся: быстрый способ рассмотрения налогового спора — 15 дней

2) увеличение срока на подачу налогоплательщиком апелляционной жалобы на не вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения с 10 дней до одного месяца.

3) возможность кассационного обжалования в Федеральную налоговую службу решений, вступивших в силу, при этом подача кассационной жалобы не лишает права налогоплательщика на подачу заявления в суд.

Предусматривается дальнейшее развитие доступной информационной поддержки, системы электронного документооборота и построение интерактивных сервисов, включая новый Интернет-сервис «Создай свой бизнес», являющийся пошаговой инструкцией по созданию и ведению бизнеса с точки зрения налогообложения, а также сервис «Личный кабинет налогоплательщика для юридического лица».

Положительные моменты

Совершенствование взаимосогласительных процедур позволит упростить работу налогоплательщика, связанную с открытием компании, использованием информации на сайте налогового органа.

Отрицательные моменты

Время оспаривания решений налоговых органов, в целом, увеличится, поскольку налоговые органы должны будут оспаривать решения налогового органа в вышестоящем органе, а лишь потом в суде.