Изменения для упрощенцев с октября 2012 года

Изменение № 1. Подсчитывать стоимостной лимит имущества нужно будет только по основным средствам

Сейчас суммарная остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов у упрощенщиков должна укладываться в 100 млн. руб.

Однако с 1 октября 2012 года из расчета названного показателя исключили нематериальные активы. Иными словами, компания со следующего года сможет применять упрощенку, если у нее на балансе числятся основные средства (по состоянию на 1 октября) не больше чем на 100 млн. руб. Соответствующие поправки были внесены в подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 и пункт 1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Изменение 2. Опоздав с уведомлением о переходе на упрощенку, доказать свое право на спецрежим не получится даже в суде

С октября этого года переход на упрощенку станет уведомительным. На первый взгляд изменение формальное. Просто вместо заявления в инспекцию теперь нужно будет подавать уведомление — его форму должны в скором времени утвердить в ФНС России. Но вот для нерасторопных компаний последствия нового уведомительного порядка могут оказаться вполне ощутимы. Дело тут вот в чем.

Если компания опоздает с уведомлением или вообще не направит его, она автоматически лишится права применять упрощенку. Законодатели четко прописали это правило в новом подпункте 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Напомним, что раньше на практике происходило так. Если компания опаздывала с заявлением, инспекторы отказывали в праве на упрощенку. Но потом многим организациям удавалось оспорить такой отказ в суде. А все потому, что пропуск срока формально не лишал компанию права применять спецрежим — прямого запрета на то в главе 26.2 Налогового кодекса РФ не было. Теперь правила Налогового кодекса изменились.

Чтобы не опоздать, важно помнить о следующем. Если сейчас вы платить общие налоги, а со следующего года хотите перейти на УСН, то уведомить инспецкию о переходе на спецрежим надо не позднее 31 декабря текущего года. Обратите внимание: данный срок продлен. Прежде успеть с заявлением нужно было в период с 1 октября по 30 ноября.

Кстати, в этом году 31 декабря является выходным днем согласно постановлению Правительства РФ от 20 июля 2011 г. № 581. Поэтому предельный срок подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день. То есть на 9 января 2013 года. Здесь действуют положения пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Изменение № 3. На смену объекта налогообложения отведено больше времени

Упрощенщики могут ежегодно менять объект налогообложения, выбирая между ставками 6 процентов с доходов или 15 процентов с доходов за вычетом расходов. Достаточно подать в свою инспекцию уведомление. Это правило осталось неизменным.

А вот срок для уведомления теперь новый — до 31 декабря текущего года, а не до 20 декабря. Об этом сказано в новой редакции пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.

Так что, до конца года у вас есть время решить, менять со следующего года объект или нет. Более того, как мы уже говорили выше, в 2012 году 30 и 31 декабря — выходные дни. Поэтому уведомить инспекцию вы сможете и в первый рабочий день 2013 года, 9 января.

Изменения с 2013 года

Изменение 1. Для новых компаний увеличили срок подачи заявления о переходе на упрощенку

Для вновь созданных компаний увеличили срок подачи уведомления. На «раскачку» будет даваться 30 календарных дней с того момента, как сведения об организации занесли в ЕГРЮЛ. Только если компания уложится в эти 30 дней, она будет считаться упрощенщиком. Об этом сказано в новой редакции пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Изменение № 2. Лимит доходов для упрощенщиков будут индексировать

Отдельно скажем про критерии, которым должны соответствовать спецрежимники. Итак, чтобы применять упрощенку в 2013 году, за 9 месяцев текущего года выручка и внереализационные доходы суммарно не должны превышать 45 млн. руб. Пока данный показатель не изменился.

Пороговое значение доходов действующего упрощенщика чиновники также оставили прежним. Как в текущем, так и в следующем году спецрежим можно применять, если доходы за год не превысили 60 млн. руб. Однако с 2014 года указанные лимиты ежегодно будут индексироваться на коэффициент-дефлятор.

Изменение № 3. Четко прописали, когда отчитываться и платить налог тем, кто потерял право на упрощенку

Если доходы превысят 60 млн. руб. или компания перестанет отвечать требованиям к упрощенщикам, она слетит со спецрежима. Распрощаться с упрощенной системой придется с начала того квартала, когда произойдет нарушение. Это правило действует сейчас. Сохранится оно и в следующем году.
Но когда платить упрощенный налог и сдавать декларацию по нему при таких обстоятельствах? До сих пор ответ на этот вопрос не был четко прописан в главе 26.2 Налогового кодекса РФ. В результате кто-то отчитывался и платил упрощенный налог сразу после того, как слетал со спецрежима, а кто-то сдавал декларации по итогам года.

Наконец, законодатели внесли ясность. Отчитаться и перечислить сам налог нужно не позднее 25 числа первого месяца после того квартала, когда компания слетела со спецрежима. Теперь это закреплено в пункте 7 статьи 346.21 и пункте 3 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Не забудьте также сообщить в инспекцию о том, что переходите с упрощенки на общий режим. Сделать это нужно в течение 15 календарных дней после того квартала, когда утратили право применять упрощенную систему. Это правило действует сейчас и останется неизменным в следующем году (п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Добавим, что отныне в главе 26.2 Налогового кодекса РФ отдельно прописаны сроки и для компаний, которые прекращают деятельность, с которой платили упрощенный налог. То есть добровольно уходят со спецрежима, ликвидируют предприятие либо временно приостанавливают деятельность.

Изменение 4. Считать курсовые разницы больше не придется

Учитывать курсовые разницы или нет? И если да, то как это делать? До недавних пор эти вопросы порождали множество дискуссий. И на то были причины. Ведь для кассового метода (а как раз его применяют все упрощенщики) порядок учета разниц нигде не прописан. Поэтому чиновники рекомендовали отражать доходы и расходы, связанные с колебанием курса валют по аналогии с методом начисления.

К счастью, с 2013 года данная проблема будет решена. Причем радикально — учитывать доходы и расходы в виде курсовых разниц (положительных и отрицательных) вообще больше не придется. Такое предписание содержит новый пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Изменение 5. Уточнили, какую часть пособий можно вычитать из суммы упрощенного налога, если объект налогообложения — «доходы»

В настоящее время компании, выбравшие объект «доходы», могут уменьшать сумму налога на страховые взносы в фонды и сумму выплаченных пособий.

Законодатели уточнили, что со следующего года уменьшать налог можно на сумму пособий, выплаченных работникам строго за счет средств компании (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). То есть за первые три дня временной нетрудоспособности именно самих сотрудников.

Однако общая сумма вычета осталась прежней — не более 50 процентов от суммы начисленного налога (авансового платежа) (http://www.glavbukh.ru).