Безнадежные ко взысканию страховые взносы

Недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Пенсионный фонд принял соответствующее Распоряжение Правления ПФ РФ от 24.06.2011 N 228р «Об организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по работе с плательщиками страховых взносов по признанию безнадежной к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам».

Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности (далее — Решение) принимается:

— на основании выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащей сведения о прекращении деятельности юридического лица, — в случае ликвидации плательщика страховых взносов (организации) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— на основании копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенного гербовой печатью арбитражного суда, вынесенного в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», — в случае признания плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя банкротом;

— на основании копии свидетельства о смерти физического лица — в случае смерти плательщика страховых взносов — физического лица;

— на основании копии свидетельства о смерти физического лица либо копии решения суда об объявлении физического лица умершим — в случае объявления судом плательщика страховых взносов физического лица умершим.

Решение принимается:

— отделениями ПФР в случае, если сумма недоимки и задолженности, подлежащая признанию безнадежной, составляет 1 000 000 рублей и более;

— территориальными органами ПФР, подведомственными отделениям ПФР, по месту регистрации плательщика страховых вносов в случае, если сумма недоимки и задолженности, подлежащая признанию безнадежной, составляет менее 1 000 000 рублей.

Сумма недоимки и задолженности, включенная в Справку, должна подтверждаться данными, содержащимися в документах плательщика страховых взносов:

— ведомостях уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (форма АДВ-11), содержащихся в ПТК «Страхователи»;

— расчетах авансовых платежей (деклараций) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам за период, в котором образовалась недоимка и задолженность, подлежащая признанию безнадежной и списанию;

— расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования, учитываемых в программно-техническом комплексе «Администрирование страховых взносов» (далее — ПТК АСВ);

— реестрах платежей (платежных документах), начиная со дня образования недоимки по день поступления последнего платежа;

— требованиях об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов;

— решениях о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вынесенных территориальным органом ПФР до 1 января 2010 г.;

— решениях территориальных органов ПФР о взыскании недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках;

— постановлениях территориальных органов ПФР о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя;

— судебных актах;

— других документах, подтверждающих сумму недоимки и задолженности.

В отношении каждого плательщика подготавливается опись, в которой указываются:

— документ, подтверждающий основание для принятия решения, указанный в пункте 2 настоящих Методических рекомендаций;

— Справка;

— документы, подтверждающие сумму недоимки и задолженности.

Судебная практика в отношении списания безнадежной задолженности

  1. Судебная практика в отношении данного вопроса не сложилась, поскольку порядок списания задолженности не был установлен.

Однако в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.04.2011 по делу N А38-2178/2010 суд пришел к выводу о том, что отсутствие порядка списания признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням не может служить препятствием для реализации предусмотренных законом прав и интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Законом N 125-ФЗ не предусмотрены порядок и сроки взыскания недоимки и пеней по страховым взносам за счет денежных средств и иного имущества страхователя, поэтому применению подлежат нормы Налогового кодекса Российской Федерации.

В данном случае Фонд не представил доказательств принятия мер принудительного взыскания спорных сумм пеней в порядке и сроки, предусмотренные статьями 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом окончания срока действия предоставленной Обществу отсрочки.

С учетом изложенного суды правомерно посчитали, что возможность взыскания задолженности по пеням в сумме 691 129 рублей 99 копеек Фондом утрачена, поэтому отказ в финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников является неправомерным.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Закона N 212-ФЗ действие данного Федерального закона не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются федеральными законами о соответствующих конкретных видах обязательного социального страхования. Поэтому в силу прямого указания Закона N 212-ФЗ его положения не применяются к регулированию правоотношений, связанных с возникновением, изменением, прекращением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Отсутствие порядка списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, не может служить препятствием для реализации предусмотренных законом прав и законных интересов организации в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.