ООО «Незабудка» применяет УСН и не ведет бухучет в полном объеме. По состоянию на 1 октября 2012 года организация провела инвентаризацию материально-производственных запасов и расчетов с дебиторами и кредиторами. На основании данных инвентаризации и сведений из документов был заполнен журнал хозяйственных операций (табл. 2 на с. 34). Рассчитаем нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) организации и составим инвентарный баланс.
Таблица
Формирование «входящих» сальдо по счетам бухучета ООО «Незабудка» с применением вспомогательного счета
N п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Документ |
1 | Отражена величина уставного капитала | 00 | 80 | 10 000 | Устав, учредительный договор |
2 | Отражена первоначальная стоимость всех основных средств | 01 | 00 | 130 000 | Регистр учета ОС, акты ввода объектов в эксплуатацию |
3 | Начислена амортизация по основным средствам | 00 | 02 | 46 300 | Регистр учета ОС, инвентарные карточки |
4 | Отражен остаток денежных средств в кассе | 50 | 00 | 4600 | Кассовая книга |
5 | Отражен остаток денежных средств на расчетном счете | 51 | 00 | 52 800 | Выписка банка |
6 | Отражен остаток материалов на складе | 10 | 00 | 75 000 | Инвентаризационная опись ТМЦ |
7 | Отражен остаток готовой продукции | 43 | 00 | 32 000 | Инвентаризационная опись ТМЦ |
8 | Отражен остаток товаров на складе | 41 | 00 | 47 000 | Инвентаризационная опись ТМЦ |
9 | Отражена дебиторская задолженность по реализованным покупателям товарам | 62 | 00 | 5100 | Акт инвентаризации расчетов с покупателями |
10 | Отражена кредиторская задолженность по полученным от поставщика товарам | 00 | 60 | 41 800 | Акт инвентаризации расчетов с поставщиками |
11 | Отражена кредиторская задолженность перед работниками по выплате зарплаты | 00 | 70 | 83 000 | Расчетная ведомость |
12 | Отражена кредиторская задолженность перед внебюджетными фондами | 00 | 69 | 27 000 | Форма РСВ-1 ПФР, форма-4 ФСС |
13 | Отражена кредиторская задолженность по «упрощенному» налогу | 00 | 68 | 3800 | Книга учета |
Инвентарный баланс ООО «Незабудка» по состоянию на 1 октября 2012 года
Активы | Пассивы | ||||
Наименование статьи | Код строки | Сумма, руб. | Наименование статьи | Код строки | Сумма, руб. |
Основные средства | 1150 | 83 700 | Уставный капитал | 1310 | 10 000 |
Запасы, в том числе: | 1210 | 154 000 | Кредиторская задолженность, в том числе: | 1520 | 155 600 |
материалы | 75 000 | по полученным товарам | 41 800 | ||
готовая продукция | 32 000 | по выплате зарплаты | 83 000 | ||
товары | 47 000 | перед фондами | 27 000 | ||
по «упрощенному» налогу | 3800 | ||||
Дебиторская задолженность | 1230 | 5100 | Нераспределенная прибыль | 1370 | 134 600 |
Денежные средства, в том числе: | 1250 | 57 400 | — | — | — |
на расчетном счету | 52 800 | ||||
в кассе | 4600 | ||||
Баланс | 1600 | 300 200 | Баланс | 1700 | 300 200[1] |
А дальнейшем все операции должны быть отражены в бухгалтерском балансе.
[1] Как восстановить бухгалтерский учет уже сейчас, не дожидаясь конца года (H.А. Кулюкина, «Упрощенка», N 10, октябрь 2012 г.)