Некоторые организации заключают договоры подряда на выполнение тех или иных работ или услуг, причем работы
могут выполнять не только юридические, но и физические лица.
С ними обычно заключают договоры гражданско-правового характера. От того, какой заключен договор, будет зависеть и сумма уплачиваемых налогов с суммы сделки. В
настоящее время законодательство позволяет оптимизировать единый социальный налог. Одним из
вариантов минимизации страховых взносов является заключение с физическим лицом вместо договора подряда договора купли-
продажи того объекта, который является результатом робот.
Согласно ст.209 ГК РФ, собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему
имущества любые действия, не противоречащие закону.
Объектом обложения страховыми взносами для организации являются выплаты и иные вознаграждения, которые она начисляет в пользу
физических лиц, в том числе по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является
выполнение работ (оказание услуг). При этом к объекту налогообложения не относятся выплаты, производимые в
рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав
на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества
(имущественных прав).
К договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) и относятся договоры, заключаемые на основании и в
соответствии с ГК РФ. К таким договорам можно отнести договоры подряда, возмездного оказания услуг, перевозки,
транспортной экспедиции, хранения, поручения, комиссии, агентирования.
К договорам, предметом которых является переход права собственности, относится договор купли-продажи (глава 30 ГК РФ). Согласно ст.454 ГК РФ, по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Из изложенного следует, что договор купли-продажи не является разновидностью гражданско-правового договора, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг). Значит, и вознаграждение, выплачиваемое по договору купли-продажи, не подлежит обложению страховыми взносами.
Таким образом, у организаций при заключении с физическими лицами договоров купли-продажи имеется существенная возможность уменьшить налоги. Например,
некоторые компании при найме физического лица для выполнения подрядных работ заключают с ним не договор подряда, а оплачивают готовый результат работы по
заключенному договору купли-продажи.
Пример:
Организация решила поменять в офисе дизайн. Для выполнения художественных работ привлечен специалист,
работающий в этой организации. Художник по заказу написал несколько картин. Однако вместо заключения договора
подряда, вознаграждение по которому облагается страховыми взносами,
организация заключила с художником договор купли-продажи созданных картин. По нему данный налог не
уплачивается.
Пример:
Организация пользуется услугами консультанта. Однако организация не заключает договор на оказание консультационных услуг, а заключает договор купли-продажи.
Согласно документу компания приобретает информационные материалы, которые продает консультант.
У данной схемы оптимизации налога на добавленную стоимость есть несколько ограничений:
· она применима только к тем работам, результатом которых является материальный результат, а именно вещь;
· регулярные покупки чего-либо у собственных сотрудников могут вызвать пристальный интерес со стороны налоговых органов;
· сложно доказать экономическую обоснованность таких сделок;
· важно, чтобы сделки были реальны и рациональны с точки зрения наличия в них деловой цели.
