Получив от покупателя сумму предоплаты, налогоплательщику приходится 18 процентов от этой суммы

отдавать в бюджет в виде НДС и включать аванс в налогооблагаемую прибыль, если он использует кассовый

метод.

Норма по исчислению и уплате НДС с полученных авансов предусмотрена в пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Избежать уплаты

НДС с суммы предоплаты вполне реально, если полученную от покупателя сумму оформить по документам не в качестве

предоплаты, а в качестве займа.

Сначала с потенциальным покупателем следует составить договор займа — лучше всего беспроцентного, по которому

этот покупатель передает продавцу в долг определенную сумму денег, эквивалентную планируемой к поставке

стоимости товара. Срок возврата заемных средств по такому договору должен быть определен тогда, когда продавцом

запланировано отгрузить покупателю товар.

После этого следует заключить договор поставки без условия о предоплате товара — это важно. В результате формируются

две задолженности: кредиторская (по возврату займа) и дебиторская (по поставленным ценностям) на одну и ту же

сумму. На следующем этапе необходимо составить соответствующий акт сверки расчетов и закрыть путем зачета

взаимных требований эти долги между собой.

Применение такой схемы может быть эффективным в полной мере, если период времени между получением денег и

отгрузкой товара значителен, либо эти два события происходят в разных месяцах (кварталах, если декларации

составляются ежеквартально) — аванс поступает в одном месяце, а поставка осуществляется в следующем. Если все

происходит в пределах одного налогового периода, то смысла

в вышеизложенном нет, поскольку одновременно с

начислением НДС с предоплаты осуществляется вычет по

нему.

Если организация налог на прибыль рассчитывает по методу

начисления, то она не должна включать аванс в свой доход.

Но у организаций, применяющих кассовый метод,

облагаемый доход возникает сразу же по получении суммы

предоплаты. Поэтому использование схемы позволит именно

этим организациям отсрочить уплату налога на прибыль,

поскольку суммы полученных займов включению в состав

дохода не подлежат (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В этой связи необходимо подчеркнуть, что отложить расчеты с

бюджетом удастся лишь в том случае, если предоплата и

отгрузка товара происходят в разных кварталах.