Рассмотрим примеры схем расположения холдинговых структур в таких странах, как Нидерланды, Кипр, Ирландия.
Нидерланды:
Преимущества:
В сфере международного налогового планирования Нидерланды являются одним из мировых признанных лидеров. Это объясняется рядом причин, в первую очередь, экономических: экономика Нидерландов является 16-ой по величине в мире. По рейтингу экономической свободы, Нидерланды являются 13-ой страной среди других 157 стран.
Налоги:
В Нидерландах ставка подоходного налога с предприятия является прогрессивной. Для доходов до 200 000 — 20%, а свыше 200 000 EUR — 25%.
Для прироста капитала нет отдельного налога — он включается в общий доход компании и облагается подоходным налогом с предприятия.
Прирост капитала от продажи долей не подлежит подоходному налогу с предприятия.
Дивиденды, выплачиваемые резидентам или нерезидентам Нидерландов, подлежат удержанию налога в размере 15%. Для резидентов (как физических, так и юридических лиц) подоходный налог может быть снижен на вычет уплаченного за дивиденды налога. Лицо освобождается от налога на дивиденды, если его право собственности составляет не менее 5%, и компании, выплачивающая дивиденды, не считается лицом с низкими налоговыми выплатами, или, если выплата дивидендов соответствует условиям директив Европейского союза.
Виды юридических лиц:
Наиболее традиционные и распространенные организационно-правовые формы юридических лиц в Нидерландах — публичное (открытое) акционерное общество с ограниченной ответственностью (naamloze vennootschap или N.V.) и частное (закрытое) акционерное общество с ограниченной ответственностью (besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid или B.V.).
Отчетность:
Компания обязана предоставлять в электронном виде налоговую декларацию о подоходном налоге с предприятия в течение 6 месяцев по окончанию финансового года. Вместе с налоговой декларацией также необходимо предоставить годовые отчеты.
В первый месяц после окончания финансового года необходимо предоставить предварительный расчет подоходнего налога, основанный на показателях деятельности компании за предыдущие два года. Оплату по налогам необходимо проводить каждый месяц в соответствии предоставленным в начале года предварительным расчетом налога.
Кипр
Преимущества:
Преимуществом Кипра являются давние связи российских компаний с Кипрским оффшором.
Оффшорная компания является промежуточным звеном между российской компанией и ее иностранным партнером.
Налоги
Преимуществом является низкая ставка налогообложения 10% корпоративный налог.
Виды юридических лиц:
• Закрытые акционерные компании или открытые акционерные компании
• Товарищества с неограниченной ответственность или товарищества с ограниченной ответственностью (ООО)
• Европейские акционерные общества открытого типа
• Филиалы предприятий и торговые марки.
Отчетность и установленные законом требования
Все кипрские оффшорные компании должны:
• Предоставлять ежегодные отчеты в Реестр Компаний
• Подготавливать и сдавать аудированные ежегодные финансовые отчеты
• Заполнять и сдавать временную и окончательную налоговую декларацию
Ирландия:
Преимущества
Одним из преимуществ регистрации фирм в Ирландской оффшорной зоне является наличие международного договора между Россией и Ирландской республикой, который позволяет избежать двойного налогообложения. Также конкурентным преимуществом Ирландии является низкое налогообложение, возможность использовать компанию в агентских структурах, экономическая и политическая стабильность региона.
Налоги:
- Корпоративный налог начисляется на прибыль компаний и включает в себя как обычную прибыль, так и доходы, облагаемые налогами.
- Некоторые расходы, такие как процентные выплаты, могут уменьшать налогооблагаемую базу.
- Действующая ставка налога на прибыль в Республике Ирландия составляет от 10% до 25%.
- Основная ставка, которая составляет 12,5 %, относится к торговой деятельности компании.
- Ставка 25%, распространяется на доходы, не относящиеся к торговле.
Налог на Добавленную Стоимость (VAT) равен 21%.
Виды юридических лиц:
Регистрация компаний в Ирландской Республике осуществляется в соответствии с Законом о компаниях (Companies Act 1963-1990). Компании в Ирландии должны иметь в названии следующие окончания: Corp. (Corporation) или Inc. (Incorporated), а также Ltd. (Limited).
Отчетность:
В Ирландии существуют 3 вида отчетности:
1. Годовой отчет (annual return), который подается в регистр предприятий.
2. Финансовый отчет (accounts) c аудитом.
3. Налоговый отчет (tax return), который подается в налоговые службы.
Если оборот компании не превышает 7.5 миллионов евро, подача аудита не требуется.
ВАЖНО:
В рассматриваемых компании могут регистрировать как материнские, так и дочерние компании.