В п. 1 ст. 28 Закона об ООО (Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «Об обществах с ограниченной ответственностью») отмечено, что общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Данное решение принимается общим собранием участников общества.

Под дивидендами понимаются выплаты акционерам (участникам) общества (ст. 102 Гражданского кодекса РФ).

Источником выплаты дивидендов является прибыль компании после налогообложения, т.е. чистая прибыль, которая определяется по данным бухгалтерского учета.

Следовательно, если у компании возникла прибыль по итогам 9 месяцев, то общее собрание участников может принять решение о распределении данной прибыли между учредителями. Решение должно быть оформлено документально.

Также необходимо установить порядок выплаты дивидендов ежеквартально в учетной политике.

Налоговая база по доходам в виде дивидендов, которые компания выплачивает ежемесячно или ежеквартально, определяется в порядке, предусмотренном ст. 275 Налогового кодекса РФ. Дивиденды, выплаченные за счет промежуточной чистой прибыли до окончания налогового периода, не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли как дивиденды. Поэтому такие суммы будут считаться безвозмездно полученным имуществом, и их необходимо облагать по ставкам, предусмотренным для налогообложения безвозмездно полученного имущества (по НДФЛ — в размере 13%, по налогу на прибыль — 20%). Данное мнение высказали чиновники в Письмах ФНС России от 19 марта 2009 г. N ШС-22-3/210@, Минфина России от 24 декабря 2008 г. N 03-03-06/1/721.

Следует обратить внимание на то, что российская организация, выплачивающая организации доход в виде дивидендов и признаваемая в связи с этим налоговым агентом, обязана удержать налог на прибыль с этих доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет. Получателю дивидендов перечисляется сумма дохода за минусом удержанного налога. Полученные за вычетом налога дивиденды включаются обществом в состав внереализационных доходов по п. 1 ст. 250 НК РФ в размере именно полученных, а не начисленных сумм. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Доходы в виде дивидендов, полученных российскими организациями от российских предприятий-эмитентов, облагаются налогом на прибыль по ставке 9%. С дивидендов, выплаченных российской организации иностранной компанией или иностранной компании российской организацией, удерживается налог на прибыль в размере 15%.

Направление прибыли на выплату дивидендов или доходов от долевого участия отражается в бухучете на дату вынесения общим собранием общества решения (п. 10 ПБУ 7/98). Для этого используется запись: Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года», Кредит 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если получателем дохода является работник организации, то вместо счета 75 используется счет 70 «Расчеты с персоналом». Аналогичные записи отражаются при выплате промежуточных дивидендов.