Выписка банка составляется за каждый операционный день, в котором банком были произведены операции со счетом клиента. Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. Выписка банка — это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого для него банком.

Проверку и обработку выписок бухгалтер обязан произвести в день их получения. Обработка выписок заключается в следующем:

1. бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию;

2. тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или незачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку;

3. на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Среди основных проводок, которыми могут быть оформлены расчетные операции можно выделить следующие:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Денежные средства переведены из кассы на расчетный счет	51	50
Перемещение средств с одного счета на другой	51	51
Зачислены на расчетный счет денежные переводы	51	57
Зачислена сумма возвращенного краткосрочного займа	51	58
Возвращены ранее выданные авансы поставщикам	51	60
Поступили лизинговые платежи	51	62
Зачислена выручка, приняты авансы от покупателей и заказчиков	51	62
Поступили средства долгосрочных займов	51	67
Возвращены из внебюджетных фондов излишне перечисленные суммы	51	68
Возвращены из Пенсионного фонда, Фонда соцстраха излишне перечисленные суммы	51	68
Зафиксирована задолженность покупателям по возвращенной бракованной продукции	51	76
Поступили авансы от различных дебиторов	51	76
Поступила выручка от продажи основных средств	51	91
Зачислены суммы признанных санкций	51	91
Выделены доходы, поступившие в счет будущих периодов	51	98

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Оплачены расходы по приобретению нематериального актива	04	51
Оплачено оборудование к установке и расходы по доставке	07	51
Оплачены материалы, приобретенные за счет банковского кредита или займа	10	51
Оприходованы материалы, оплаченные с расчетного счета	10	51
Отражены таможенные платежи	15	51
Отражены суммы НДС по материальным ценностям	19	51
Отнесены на затраты основного производства прямые расходы	20	51
Оплачены расходы, включенные в общепроизводственные затраты	25	51
Оплачены судебные расходы	26	51
Приобретенные товары оплачены с расчетного счета	41	51
Коммерческие расходы оплачены с расчетного счета	44	51
Поступили в кассу средства с расчетного счета	50	51
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	51
Погашена задолженность по краткосрочной ссуде	66	51
Перечислены авансовые налоговые платежи	68	51
Перечислены платежи по НДС	68	51
Направлены с расчетного счета взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, в том числе штрафы, пени	69	51
Перечислены суммы оплаты труда сотрудникам	70	51
Выданы подотчетные суммы	71	51
Уплачены разные виды штрафов, неустоек	91	51
Внесена плата за лицензию	97	51