Автор программы для ЭВМ при получении вознаграждения за ее создание не может воспользоваться профессиональным вычетом, если у него нет подтверждающих расходы документов.
Согласно
На основании
Доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав, согласно
Так как на основании
Исходя из положений
На основании
На основании
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных нормативах затрат (в процентах к сумме начисленного дохода).
Так как перечень таблицы
п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.п. 2 ст. 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.пп. 3 п. 3 ст. 208 Кодекса, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.п. 1 ст. 1259 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) к объектам авторских прав относятся программы для ЭВМ, доход, полученный от использования за рубежом авторских прав на созданные физическим лицом программы для ЭВМ, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.п. п. 2 и 3 ст. 228 Кодекса, физические лица, получившие доход от источников за пределами Российской Федерации, обязаны исчислить и уплатить НДФЛ на основании налоговой декларации по НДФЛ, представленной в налоговый орган.п. 1 ст. 229 Кодекса физические лица в срок до 30 апреля года, следующего за календарным годом, в котором такой доход был получен, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства и уплачивают НДФЛ в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.п. 3 ст. 221 Кодекса налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.п. 3 ст. 221 Кодекса является исчерпывающим и создание программ для ЭВМ в перечне отсутствует, налогоплательщик, получающий доходы в виде авторского вознаграждения, связанного с созданием программ для ЭВМ, воспользоваться указанной выше нормой при отсутствии документально подтвержденных расходов не вправе.Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по НДФЛ (3-НДФЛ) утверждены Приказом ФНС России от 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@.
Данный вывод сформулирован в письме Минфина от 28 октября 2011 г. N ЕД-3-3/3533@