Как обосновать законность неуплаты НДФЛ и страховых взносов с возмещения материального ущерба? Идея обоснования основана на Письмах Минфина РФ от 22.04.2010 № 03-04-06/10-81, от 05.05.10 № 03-04-06/10-89.

Минфин РФ в письмах от 22.04.10 № 03-04-06/10-81, от 05.05.10 № 03-04-06/10-89 указал:
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Доходом физических лиц согласно ст. 41 Кодекса признается
экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в
которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с
главой «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. Согласно п. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или
имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.
При этом на основании ст. 1082 ГК РФ способами возмещения вреда являются возмещение вреда в натуре (предоставление
вещи того же рода и качества, исправление поврежденной вещи и т.п.) или возмещение причиненных убытков (п. 2 ст.
15).
Как следует из письма, организация возместила физическому лицу материальный вред, причиненный имуществу данного
лица, в размере, необходимом для его устранения, то есть возместила указанному физическому лицу его убытки.
Таким образом, если физическому лицу были возмещены суммы реального ущерба, причиненного его имуществу,
данные суммы не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на
доходы физических лиц. Для обоснованности расчета сумм причиненного имуществу физического лица реального ущерба, предъявленных данных лицом к возмещению, возможно проведение независимой экспертизы.
Компенсация материального вреда физлицу не облагается НДФЛ. Здесь отсутствуют признаки получения экономической
выгоды в денежной или натуральной форме. А значит и базы по налогу не возникает. (ст. 41 НК РФ). К тому же, возмещение
материального вреда физлицу не облагается страховыми взносами, поскольку такие выплаты не регулируется ТК РФ (ст.
7 ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ). Из постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.10.09 № А78-6936/08):
«Исследовав доводы ФНС о завышении обществом внереализационных расходов в связи с включением в их
состав компенсации морального вреда за необоснованное увольнение работника в сумме 50 000 рублей, суды
правомерно пришли к выводу о их несостоятельности, поскольку пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, в соответствии с которым в
состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные
затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в частности,
расходы в виде подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней
и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного
ущерба, не конкретизирует, какой ущерб подлежит возмещению — материальный или моральный, и не содержит запрета на включение в состав внереализационных расходов затрат на возмещение морального вреда».