Уровни анализа внутрихозяйственных операций
| 1. | Влияние характера бизнеса на фактор честности администрации и мотивов ее поведения |
| 1.1. | Падение реального производства, ведущее к необходимости приукрашивания финансового положения с целью поддержать высокую стоимость акций |
| 1.2. | Наличие внешнего давления на руководство (например, со стороны государства) с целью достижения любой ценой определенных показателей бухгалтерской отчетности. |
| 1.3. | Неплатежеспособность предприятия, определяющая стремление администрации замаскировать противозаконные действия, уклониться от налогов. |
| 2. | Влияние характера бизнеса на фактор организационной и управленческой структуры предприятия: |
| 2.1. | Неадекватная задачам предприятия и характеру его деятельности организационная структура (не соответствующий состав подразделений и их структура — линейная, сетевая и т.д., неукомплектованность штата, большая текучесть кадров). |
| 2.2. | Неадекватная задачам предприятия и характеру его деятельности управленческая структура (нечеткое распределение обязанностей между управленцами и подразделениями, не соответствующие функциональные и информационные связи исполнителей и управленцев, отсутствие графика документооборота). |
| 3. | Влияние характера бизнеса на фактор профессионализма персонала: |
| 3.1. | Наличие хозяйственных операций, типичных для данного вида бизнеса, порядок правильного оформления которых в бухгалтерском учете неоднозначно трактуется действующим законодательством — например, налогообложение НДС при передаче продукции собственного производства своим филиалам для последующей реализации |
| 3.2. | Сложность учитываемых хозяйственных операций, характерных для данного вида бизнеса, которая требует для их правильного оформления высокой квалификации исполнителей (например, бартер, лизинг, толлинг). |
| 4. | Взаимное влияние фактора организационной и управленческой структуры предприятия |
| 4.1. | Стиль управления предприятием (агрессивный и энергичный, неповоротливый и бюрократический, находящийся под диктатом одного или нескольких людей) |
| 4.2. | Профессиональная пригодность и действия персонала находится во взаимной зависимости от организационной и управленческой структуры предприятия, мотивов действий администрации |
| 5. | Влияние характера бизнеса клиента: |
| 5.1. | Изменение круга поставщиков и покупателей, внедрение новых видов расчетов (например, расчетов в валюте).
Технологические изменения (например, крупные закупки оборудования и его внедрение в эксплуатацию). |
| 5.2. | Наличие отдельных операций, в которых руководство лично заинтересовано (например, многосторонние взаимозачеты со сторонними компаниями, принадлежащими отдельным руководителям) |
| 6.1. | Зависимость от характера бизнеса клиента (например, повышенная ликвидность товаров с высоким спросом, изготовляемых на предприятии, заставляет обратить внимание на достаточность контроля их хранения и реализации) |
| 6.2. | Взаимозависимость с фактором наличия нетрадиционных и труднопроверяемых операций (присвоение средств предприятия может сопровождаться сложной и продуманной маскировкой) |
Влияние внутрихозяйственных операций на налогообложение
| № п/п | Наименование операции | Налоги |
| 1. | Передача сырья и материалов из одного структурного подразделения в другое с целью монтажа | НДС не начисляется, расходы на транспортировку включаются в затраты, влияющие на налог на прибыль, УСН |
| 2. | Аутсортинг, аутстаффинг персонала | НДФЛ, страховые взносы начисляет не компания, а компания, предоставившая персонал |
| 3. | Передача на баланс автомобиля из одного структурного подразделения в другое | Транспортный налог будет платить то обособленное структурное подразделение, которое получит на баланс транспортное средство, а также на которое будут оформлены документы в ГИБДД |
| 4. | Передача на баланс недвижимости из одного структурного подразделения в другое | Налог на имущество будет платить то обособленное структурное подразделение, которое получит на баланс недвижимость, а также на которое будет оформлено свидетельство |
| 5. | Передача на баланс земельного участка из одного структурного подразделения в другое | Налог на землю будет платить то обособленное структурное подразделение, которое получит на баланс земельный участок, а также на которое будет оформлено свидетельство |
| 6 | Выдача аванса при расчетах по подотчетным суммам | Выдача средств подотчетным лицам может рассматриваться как схема, согласно которой средства не сдаются в банк, а передаются в качестве беспроцентного займа |
| 7. | Осуществление услуг своим структурным подразделением (перевозка, монтаж, бухгалтерские, юридические услуги, типографские услуги для печати рекламных плакатов и т.п.) | НДС не начисляется, расходы включаются в затраты, влияющие на налог на прибыль, УСН |
| 8. | Доверительное управление имуществом | Налог на имущество уплачивает то структурное подразделение, у которого оно находится на балансе. В соответствии с законодательством имущество, переданное в доверительное управление, учитывается на балансе учредителя управления обособленно от другого имущества, находящегося у него в собственности, а у доверительного управляющего — на отдельном балансе, по которому ведется обособленный учет. |