Расходы подразделяют на:

1) расходы, связанные с производством и реализацией:

— материальные (ст. 254 НК);

— расходы на оплату труда (ст. 255 НК);

— амортизация (ст. 256-259 НК);

— прочие расходы (ст. 260-264 НК);

2) внереализационные расходы (ст. 265 НК):

— отрицательные курсовые и суммовые разницы;

— проценты к уплате;

— признанные должником или по решению суда штрафные санкции;

— расходы предшествующих периодов, выявленные в отчетном году;

— некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий;

— другие расходы.

Для целей налогообложения не учитываются следующие расходы (ст. 270 НК):

— на выплату дивидендов;

— на уплату налога на прибыль;

— на уплату штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды;

— расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества;

— и т.д.

Расходы, связанные с производством и реализацией:

1) расходы, связанные с производством, хранением, доставкой;

2) расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт;

3) освоение природных ресурсов, научные исследования;

4) обязательное и добровольное страхование;

5) прочие

Материальные расходы:

1) на приобретение сырья и материалов при производстве товаров, упаковке, подготовке к реализации;

2) приобретение инструментов;

3) приобретение комплектующих;

4) приобретение работ, услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;

5) расходы, связанные с содержанием основных средств, иного имущества

а также:

1) природоохранные мероприятия;

2) потери от недостачи, порчи в пределах норм;

3) технологические потери при производстве и транспортировке;

4) горно-подготовительные работы

Расходы на оплату труда:

1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников;

6) компенсации за неиспользуемый отпуск;

7) вознаграждения за выслугу лет;

8) районные надбавки;

9) стоимость проезда к районам Крайнего Севера;

10) доплаты по временной нетрудоспособности;

11) суммы платежей по обязательному страхованию работников.

Прочие расходы:

1) суммы налогов, сборов, пошлин;

2) расходы на сертификацию, комиссионные сборы;

3) портовые, аэродромные сборы;

4) подъемные в пределах норм;

5) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;

6) расходы по набору работников;

7) оказание услуг по гарантийному ремонту;

8) арендные (лизинговые) платежы за арендуемое имущество;

9) расходы на содержание служебного транспорта;

10) командировочные расходы;

11) юридические и информационные услуги;

12) обучение;

13) приобретение программ ЭВМ;

14) освоение новых производств;

15) ведение бухучета;

16) встреча делегаций;

17) расходы по договорам гражданско-правового характера;

18) взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев;

19) выплата пособий по временной нетрудоспособности;

20) иные

Внереализационные расходы:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида,

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на

4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг

) расходы в виде отрицательной курсовой разницы

6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств

9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные производственные заказы

13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

15) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога

16) расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков),

К нереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных долгов

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

1. в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;
2. в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды)
3. в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;
4. в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
5. в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого
6. в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение
7. в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами
8. в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером
9. в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей
10. в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;
11. в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);
12. в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
13. в виде сумм материальной помощи работникам;
14. на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
15. в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации
16. на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования
17. ) в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров;
18. на оплату путевок на лечение или отдых
19. в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
20. на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов
21. в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке;
22. в виде расходов учредителя доверительного управления
23. в виде средств пенсионных накоплений.