Персонифицированный учет ведется в соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации.

На территории Российской Федерации на каждое застрахованное лицо Пенсионный фонд Российской Федерации открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером, содержащим контрольные разряды, которые позволяют выявлять ошибки, допущенные при использовании этого страхового номера в процессе учета.

Пенсонифицированный учет ведется:

— организациями за своих работников;

— индивидуальными предпринимателями;

-сотрудниками, уплачивающими взносы самостоятельно (адвокаты, нотариусы и пр.).

Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о работающих у него застрахованных лицах:

• при начальной регистрации застрахованных лиц для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страховани
• при приеме на работу граждан или при заключении с гражданами договоров гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, не имевших до этого страхового стажа и страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования;
• при ликвидации, реорганизации юридического лица, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, снятии с регистрационного учета в качестве страхователя — работодателя адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой
• при утрате работающим у него застрахованным лицом страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования
• при изменении сведений о работающих у него застрахованных лицах.

Физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения

• при начальной регистрации его для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования;
• при первичной регистрации застрахованного лица в качестве страхователя;
• при снятии с учета в качестве страхователя;
• при утрате им страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования
• при изменении сведений

Судебная практика в части персонифицированного учета

1. В случае регистрации по новому адресу, сведения персонифицированного учета также следует предоставлять по новому адресу.

Данный вывод, сделанный в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 08.08.2011 по делу N А79-9305/2010, подтверждается следующими фактами и правовыми нормами.

Согласно абзацу 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, к страхователям, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания десяти процентов причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Суды установили и материалами дела подтверждается, что в период с 17.06.2005 по 21.01.2010 Общество было зарегистрировано в Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Перми. В связи с изменением юридического адреса (Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Коммунальная слобода, д. 40) Общество с 22.01.2010 снято с учета в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе города Перми.

Следовательно, необходимые сведения страхователю надлежало представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, расположенный по новому месту регистрации Общества в городе Чебоксары.

1. В данные персонифицированного учета включаются также данные о повышении квалификации сотрудника.

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 31.05.2011 по делу N А31-7590/2010 суд сделал вывод о том, что компания правомерно включила в персонифицированные данные сведения о стаже нахождения их на курсах повышения квалификации.

Суд пришел к выводу о том, что время нахождения застрахованного лица на курсах повышения квалификации (конференциях, семинарах) включается в специальный стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии. Кроме того, Отдел при вынесении решения нарушил нормы, регламентирующие оформление результатов проверки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон N 27-ФЗ) страхователь представляет один раз в год, но не позднее 1 марта, о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, предусмотренные в подпунктах 1-10, а также сведения об уплаченных страховых взносах.

В статье 7 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее — Закон N 173-ФЗ) предусмотрено, что право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет.

В силу подпункта 20 пункта 1 и пункта 2 статьи 27 Закона N 173-ФЗ трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения установленного возраста лицам, осуществляющим лечебную и иную деятельность по охране здоровья населения в учреждениях здравоохранения не менее 25 лет в сельской местности и поселках городского типа и не менее 30 лет в городах, сельской местности и поселках городского типа либо только в городах, независимо от их возраста.

Согласно статье 187 Трудового кодекса Российской Федерации в случае направления работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.

Таким образом, период нахождения на курсах повышения квалификации является периодом работы с сохранением средней заработной платы, с которой работодатель должен производить отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Учитывая изложенное, МУЗ «Волгореченская городская больница» в представленных в Пенсионный фонд индивидуальных сведениях о страховом стаже работников, дающем право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, за 2009 год на 57 застрахованных лиц, правомерно включило в данный стаж периоды нахождения их на курсах повышения квалификации (конференциях, семинарах).

1. Сведения персонифицированного учета должны быть представлены в установленный законом срок.

Страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6) сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;

7) сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии;

9) суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы.

Факт предоставления сведений в срок проверяется судами. В Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.06.2011 по делу N А19-22258/10 суд пришел к выводу о том, что сведения по индивидуальному (персонифицированному) учету были представлены страхователем в установленный законом срок, в его действиях отсутствует состав правонарушения в виде непредставления в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Обратите также внимание, что в соответствии с пунктом 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

1. У предпринимателей отсутствует обязанность предоставлять сведения персонифицированного учета.

К данному выводу пришел суд в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.05.2011 по делу N А58-6253/2010.

В удовлетворении требований о взыскании штрафа за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для индивидуального (персонифицированного) учета отказано, поскольку предприниматель к страхователям в смысле, придаваемом данному термину ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», не относится.

Согласно абзацу восьмому статьи 1 Закона N 27-ФЗ, индивидуальным (персонифицированным) учетом является организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 1 Закона N 27-ФЗ даны определения понятия «страхователь» и «физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы». Так, к страхователям относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору, а также заключающие договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.

Физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы и иные категории граждан, уплачивающие страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Индивидуальный предприниматель может быть отнесен к категории «страхователь» только в том случае, если он осуществляет прием на работу по трудовому договору, а также заключает договоры гражданско-правового характера, за вознаграждения по которым в силу законодательства Российской Федерации начисляются страховые взносы.

1. В случае наложения штрафных санкций в связи с предоставлением недостоверных сведений, проверяющий орган должен указать конкретные сведения, которые являются недостоверными, ссылку на документ, который их содержит.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.11.2010 по делу N А33-5680/2010 суд отказал в требовании проверяющих о взыскании финансовых санкций, поскольку учреждением не исследовались вопросы о том, являются ли представленные сведения недостоверными, какой документ их содержит, что послужило причиной представления недостоверных сведений.

Решением от 03.02.2010 N 347 общество привлечено к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ) в виде взыскания штрафа в размере 10 процентов от разницы между суммой страховых взносов, отраженной в декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2008 год, и суммой страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии с ведомостью уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год.

В силу статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ у общества как у страхователя существует обязанность по представлению сведений в органы Пенсионного фонда Российской Федерации в соответствии с перечнем, предусмотренным пенсионным законодательством. Сведения представляются о каждом работающем у страхователя застрахованном лице.

Статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ предусмотрена ответственность страхователей за непредставление в установленный срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений.

Из имеющихся материалов дела, в частности акта и решения о привлечении к ответственности от 03.02.2010 N 347, видно, что они не содержат указания на то, какие сведения и по каким конкретно лицам неполно представлены, в чем заключается недостоверность представленных сведений. Несоответствие сумм, указанных в декларации и ведомости, само по себе не является достаточным основанием для вывода о представлении обществом недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета.

Таким образом, судами правильно установлено, что факт недостоверности суммы начисленных страховых взносов учреждением не доказан.

Аналогичный вывод содержится и в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.06.2010 по делу N А58-7201/09. Суд отказал в удовлетворении требований о взыскании штрафных санкций за представление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, поскольку факт недостоверности суммы начисленных страховых взносов Пенсионным фондом не доказан.

1. Несоответствие сведений персонифицированного учета с данными декларации не свидетельствует о предоставлении недостоверных сведений.

Согласно Постановлению ФАС Западно-Сибирского округа от 15.07.2011 по делу N А27-16478/2010 сам по себе факт несоответствия суммы страховых взносов, указанной в ведомости уплаты страховых взносов, сумме, отраженной в декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не свидетельствует о представлении недостоверных сведений о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

7. Если компания как плательщик страховых взносов предоставила неполные сведения в отношении застрахованных лиц, то штрафные санкции могут быть наложены именно в отношении данных сведений.

В соответствии с Постановлением ФАС Западно — Сибирского округа от 20.12.2010 по делу N А27-7595/2010 размер штрафа, установленный п. 3 ст. 17 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», следует исчислять от суммы платежей только в отношении тех застрахованных лиц, по которым работодателем представлены неполные сведения. Нормами действующего законодательства закреплены основополагающие принципы виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности, с учетом которых должны применяться любые санкции; формальный подход к наложению штрафа недопустим. Управление не отразило в акте проверки от 19.01.2010 N 17 и решении от 09.02.2010 N 17 обстоятельства совершения правонарушения (какие сведения и по каким конкретно лицам неполно представлены, в чем заключается недостоверность представленных сведений, какие конкретно сведения признаны недостоверными, не изложены обстоятельства, касающиеся установления противоправности действий Общества и виновности его в совершении правонарушения, не указало документы и иные сведения, подтверждающие обстоятельства правонарушения).

8. В случае несвоевременного представления сведений персонифицированного учета штраф может быть снижен в случае, если установлен факт несоразмерности штрафа.

В качестве примера из судебной практики можно назвать Постановление ФАС Московского округа от 27.05.2011 N КА-А40/4550-11 по делу N А40-137251/10-140-776. Суд снизил размер штрафа, поскольку установил незначительность нарушения срока представления сведений (2 дня) и несоразмерность суммы штрафа величине правонарушения.

Суд первой инстанции, исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ материалы дела, обстоятельства совершенного обществом правонарушения и степень его вины, установил в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность общества, незначительность допущенной им просрочки в представлении сведений, обоснованно признал несоразмерно завышенной сумму штрафа, предъявленную управлением к взысканию в судебном порядке, и уменьшил штраф до 2 000 руб.

Действия суда не противоречат положениям пункта 4 статьи 44 Закона N 212-ФЗ.

Кроме того, размер штрафа может быть снижен в случае, если компания самостоятельно выявила и устранила нарушения.

Такой вывод сделан в Постановлении ФАС Поволжского округа от 27.12.2010 по делу N А49-5465/2010.

При этом суд установил, что совершенное правонарушение не повлекло неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также каких-либо иных неблагоприятных последствий для Управления и застрахованных лиц; страховые платежи вносятся им своевременно и в полном объеме, что подтверждается имеющимися в деле доказательствами.

При изложенных обстоятельствах суд правомерно пришел к выводу о том, что справедливым и достаточным наказанием за совершенное Предпринимателем правонарушение является штраф в размере 500 руб., в связи с чем правильно уменьшил размер штрафа, наложенный на Заявителя оспариваемым решением, до указанной суммы.

Также в качестве смягчающего обстоятельства может приниматься во внимание то обстоятельство, что общество привлекается впервые. В качестве примера подобного решения можно назвать Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.07.2011 по делу N А56-56291/2010. При рассмотрении дела было установлено, что Общество привлекается к указанной ответственности впервые, что необходимые сведения были сданы с небольшим опозданием, а также тот факт, что размер штрафа несоразмерен совершенному нарушению. Таким образом, признав наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, суд апелляционной инстанции, руководствуясь пунктом 3 статьи 114 НК РФ, снизил размер взыскиваемого со страхователя штрафа до 6000 руб.

9. При наложении штрафных санкций за несвоевременное предоставление сведений персонифицированного учета должны соблюдаться требования в отношении соблюдения порядка привлечения к ответственности.

Такой вывод подтверждается и судебной практикой — Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2011 по делу N А56-42711/2010. Суд отказал управлению Пенсионному фонду во взыскании с ЗАО штрафа за непредставление индивидуальных сведений, поскольку акт камеральной проверки был составлен в отсутствие представителя общества, не извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного акта, что свидетельствует о существенном процессуальном нарушении порядка привлечения ЗАО к ответственности.

Основные штрафные санкции

За несвоевременную подачу персонифицированных сведений законодательством предусмотрены финансовые санкции. Их две. Первая — штраф, размер которого составляет 10% от суммы платежей, причитающихся к уплате в ПФР за истекший год (ст. 17 Закона о персонифицированном учете). Вторая — штраф в размере 1000 руб. за несвоевременное сообщение лицом сведений