В целях минимизации налога на имущество можно просто устранить источники лишних платежей по налогу.
Ненужное имущество можно просто списать. Поскольку в НК РФ не указаны причины списания объектов основных средств,
можно применить любой повод, обосновывающий экономическую необходимость такого решения.
Простейшим поводом для этого может являться моральный износ оборудования. Поскольку моральный износ
представляет собой устаревание вследствие появления новых, более совершенных образцов, то это означает, что достаточно
иметь хотя бы один более современный аналог старого оборудования, и его присутствие обеспечивает полное право
устранить лишний источник платежей по налогу на имущество с баланса фирмы.
Главное — правильно оформить первичные документы во избежание возможных конфликтов с налоговыми
чиновниками. В этих целях необходимо провести инвентаризацию, одной их целей которой является
официальное выявление устаревшего оборудования. Затем приказом руководителя фирмы создается специальная
комиссия для документального оформления списания оборудования. Указанная комиссия должна оформить акт по
форме № ОС-4 или № ОС-4б, который утверждается руководителем фирмы и является основанием для записей в
учете и отметок о списании имущества в инвентарной карточке.
Для того чтобы освободиться от необходимости оприходования по рыночной цене деталей и агрегатов,
которые, в принципе, могут еще быть использованы, можно принять решение о нецелесообразности их дальнейшего
использования и комплектно списать вместе с оборудованием — в его составе.
Убыток в виде списанной остаточной стоимости в налоговом учете включается в состав внереализационных расходов
(ст.265 НК РФ).
В ряде подобных случаев налоговые чиновники высказывают требование о восстановлении НДС на остаточную стоимость
списанного имущества, но НК РФ напрямую этого не предусматривает, а арбитражная практика свидетельствует о
неправомерности таких требований.
Хотя вышеизложенное проще всего по своей реализации, однако продажа, пусть даже по остаточной стоимости, бывает
выгоднее списания, поскольку позволяет обеспечить не только экономию на платежах по налогу на имущество, но
поступление определенных денежных средств. Правда, при этом придется заплатить НДС, а если продавать с прибылью —
то еще и налог на прибыль, но из выручки от реализации можно не только заплатить указанные налоги, но и оплатить
некоторые текущие расходы, что, в свою очередь, позволит снизить одновременно оба налога.
В некоторых случаях продажу оборудования можно осуществить еще выгоднее, если покупателю безразлично
входит в его цену НДС или не входит. В частности, такими покупателями могут быть фирмы, работающие в режиме
упрощенной системы налогообложения, а также плательщики единого налога на вмененный доход, единого сельхозналога,
имеющие льготу по НДС либо освобождение от обязанностей плательщика НДС или физические лица.
Продать имущество без уплаты НДС можно способом, заключающимся в предварительном создании
вспомогательной фирмы, и внести в ее уставный капитал имущество, от которого решено освободиться. Затем
покупатель приобретает у нее само имущество, а все акции или доли в уставном капитале этой фирмы. В итоге вы
получаете доход от продажи ценных бумаг или долей в ООО, который НДС не облагается (п.2 ст.149 НК РФ).
