Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

Не являются плательщиками НДС — применяющие упрощенную систему налогообложения, а также переведенные на уплату ЕНВД.

Не относится к объекту налогообложения:

— передача государственных и муниципальных предприятий;

— передача ОС органам государственной власти, органам местного самоуправления, бюджетным учреждениям, муниципальным и унитарным предприятиям;

— выполнение работ органами, входящими в систему органов государственной власти, местного самоуправления;

— реализация земельных участков;

— передача имущественных прав правопреемнику;

— передача денежных средств некоммерческим организациям для формирования целевого капитала.

Не подлежит налогообложению:

1) медицинские товары по перечню;

2) услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования, железнодорожным, автомобильным и т.п.;

3) ритуальные услуги;

4) почтовые марки;

5) услуги в сфере образования некоммерческими организациями;

6) товары, помещенные под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

7) работы по производству кинопродукции;

8) услуги, оказываемые в аэропортах

9) иное

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1.товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров,

2.услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

3.товаров (работ, услуг) в области космической деятельности

4.товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами

5.припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов;

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) следующих продовольственных товаров:

скота и птицы в живом весе;

мяса и мясопродуктов;

яйца и яйцепродуктов;

масла растительного;

иное

2) товаров для детей:

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

лекарственных средств, включая лекарственные средства

Налогообложение по ставке 18% — во всех остальных случаях.

Налоговыми агентами по НДС являются:

1) организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков.

Налоговая база определяется, как сумма дохода иностранной организации от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога. И рассчитывается отдельно по каждой операции.

Сумма налога определяется по расчетным ставкам.

После перечисления НДС покупатель может принять его к вычету, если соответствующие товары (работы, услуги) приобретены для использования при осуществлении операций, являющихся объектом налогообложения по НДС.

2) лица, получившие в пользование государственное и муниципальное имущество по договорам аренды с государственными и муниципальными органами.

Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Определяется отдельно по каждому арендованному объекту.

НДС исчисляется по расчетным ставкам, налоговые агенты обязаны перечислять НДС в бюджет по своему месту нахождения.

После уплаты НДС по аренде налог можно принять к вычету.

В налоговую базу включаются суммы авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок.

Момент определения налоговой базы

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов

Порядок возмещения НДС

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.