Порядок уплаты налогов и документы
| Наименование налога | Сроки уплаты | Нормативное обоснование | |
| Общая система налогообложения | |||
| Налог на прибыль | Ежемесячные авансовые платежи — не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Квартальные авансовые платежи — не позднее 28-го числа со дня окончания истекшего отчетного периода. Если 28-е число падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок (уплаты) переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Уплата налога по итогам отчетного периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
п. 1 ст. 287 п. 2 ст. 285 НК п. 4 ст. 289 НК РФ |
|
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 174 НК РФ | |
| Акцизы | равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем | п. 3 ст. 204 НК РФ | |
| НДФЛ | Удержание: сумма налога непосредственно удерживается из доходов налогоплательщика при их фактической выплате Уплата: не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках |
ст. 226 НК РФ | |
| Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой — сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в отношении которого эта декларация составлена | п. 6 ст. 227 НК РФ | ||
| общая сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. | п. 4 ст. 228 НК РФ | ||
| Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй — не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. | п. 5 ст. 228 НК РФ | ||
| НДПИ | Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | ст. 344 НК РФ | |
| Водный налог | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | ст. 333.14 НК РФ | |
| Упрощенная система налогообложения | |||
| Единый налог | Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
п.7 ст. 346.21 | |
| Единый сельскохозяйственный налог | |||
| Единый налог | Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплата налога по итогам года — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом |
ст. 346.9 НК РФ | |
| Единый налог на вмененный доход | |||
| Единый налог | Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода | ст. 346.32 НК РФ | |
| Региональные налоги | |||
| Транспортный налог | не ранее 1 февраля года, следующего за отчетным | срок, установлен законами субъектов РФ | ст. 363 НК РФ |
| Налог на имущество организаций | не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода | п. 1 ст. 383 НК | |
| Налог на игорный бизнес | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | ст. 371 НК РФ | |
| Местные налоги | |||
| Земельный налог | для налогоплательщиков — организаций, индивидуальных предпринимателей — не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом | срок уплаты, определяют представительные органы муниципальных образований | ст. 397 НК РФ |
Уплата страховых взносов
| взносы | ФСС РФ | Ежемесячные авансовые платежи — не позднее 15-го числа следующего месяца Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день Платеж по итогам года — не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным |
Закон 212-ФЗ |
| ТФОМС | |||
| ФФОМС | |||
| ОПС РФ |
Оформление в бухгалтерском учете уплаты налогов
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
Среди основных проводок, которыми могут быть оформлены следующие:
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Приняты к зачету с бюджетом суммы НДС по оприходованным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам | 68 | 19 |
| Отражен арендатором зачет с бюджетом суммы НДС | 68 | 19 |
| Внесены наличными штрафные санкции в бюджет | 68 | 50 |
| Переведены с расчетного счета платежи в бюджет | 68 | 51 |
| Зачтены суммы акцизов, уплаченные с авансовых платежей | 68 | 62 |
| Восстановлен НДС по материалам | 10 | 68 |
| Определена сумма акциза, начисленная для уплаты в бюджет | 20 | 68 |
| Начислен земельный налог | 20 | 68 |
| Автотранспортным подразделением учтена в составе затрат сумма налога с владельцев транспортных средств | 23 | 68 |
| Начислены платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ | 26 | 68 |
| Возвращены из внебюджетных фондов излишне перечисленные суммы | 51 | 68 |
| Отражен возврат на расчетный счет средств из бюджета | 51 | 68 |
| Начислен НДС с удовлетворенной претензии | 76 | 68 |
| Отражена сумма НДС, уплачиваемая из выручки за реализованную продукцию | 90 | 68 |
| Начислен НДС по реализации основных средств | 91 | 68 |
| Начислены штрафы, пени за нарушения налогового законодательства | 99 | 68 |
| Начислен для уплаты в бюджет налог на прибыль | 99 | 68 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 «»Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;
счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Среди основных проводок, которыми могут быть оформлены следующие:
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Отражена выдача наличными за счет Фонда социального страхования пособий | 69 | 50 |
| Произведена оплата путевок из Фонда соцстраха из кассы | 69 | 50 |
| Перечислены с расчетного счета взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в том числе штрафы, недоимки | 69 | 51 |
| Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности | 69 | 70 |
| Отражены страховые выплаты, причитающиеся работникам в связи с несчастными случаями и профессиональными заболеваниями | 69 | 73 |
| Начислены взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд по суммам оплаты труда персонала, занятого в заготовке материалов | 10 | 69 |
| Определены суммы отчислений в ФСС и Пенсионный фонд для персонала производственных цехов | 20 | 69 |
| Определены размеры отчислений в ФСС и Пенсионный фонд с сумм оплаты работников вспомогательных производств | 23 | 69 |
| Отражены суммы отчислений в ФСС и Пенсионный фонд с суммы оплаты труда работников, занятых обслуживанием производства | 25 | 69 |
| Отражены суммы отчислений в ФСС и Пенсионный фонд с суммы оплаты труда административно-хозяйственного персонала | 26 | 69 |
| Показана доля страховых взносов по оплате труда персонала торговых организаций | 44 | 69 |
| Поступили в кассу наличные средства от работников в качестве частичной оплаты стоимости льготных путевок за счет средств ФСС | 50 | 69 |
| Отражен возврат на расчетный счет излишне уплаченного ЕСН, страховых взносов | 51 | 69 |