Налоги и Право

Уголовная ответственность за налоговые нарушения

Внесены изменения в части уголовной ответственности за налоговые нарушения.

Что изменилось С 1 января 2012 года До 1 января 2012 года
Уголовная ответственность
Установлен повод для возбуждения уголовного дела о налоговых преступлениях

Ст. 140 УПК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 06.12.2011 № 407-ФЗ

(Вступил в силу 07.12.2011)

 В ст. 140 УПК РФ введено специальное правило: поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных ст. 198–199.2 УК РФ, служат только те материалы, которые направлены налоговыми инспекторами в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Примечание редакции: таким образом, по заявлениям иных лиц и органов, кроме налоговиков, уголовное дело о налоговом преступлении не может быть возбуждено. Напомним, что указанными статьями УК РФ предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, неисполнение обязанностей налогового агента, а также сокрытие денег либо имущества организации (индивидуального предпринимателя), за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

 По общему правилу ст. 140 УПК РФ поводами для возбуждения уголовного дела являются:
1) заявление о преступлении;
2) явка с повинной;
3) сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников;
4) постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании
Появились уголовные статьи, посвященные ответственности за создание или реорганизацию компании через подставных лиц

Ст. 173.1, 173.2 УК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 07.12.2011 № 419-ФЗ

Вступил в силу 19.12.2011

 Глава 22 УК РФ «Преступления в сфере экономической деятельности» дополнена 2 статьями.
По первой из них будут сурово карать за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц.
По второй накажут, во-первых, за предоставление паспорта или выдачу доверенности, если это было сделано специально для образования (создания, реорганизации) компании в целях совершения преступления.
Речь идет о преступных деяниях, связанных с финансовыми операциями либо сделками с деньгами или иным имуществом.
Во-вторых, санкции предусмотрены за приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены в тех же преступных целях.

Примечание редакции: обратим внимание на то, что введенные нормы не имеют обратной силы. Поэтому к создателям (учредителям) компаний, созданных до 19 декабря 2011 года, данные статьи неприменимы.
Подчеркнем также следующее. Новые статьи напрямую касаются создателей организации через поставных лиц.
Но привлечение их к уголовной ответственности может негативно сказаться и на компаниях-контрагентах подобных организаций. Ведь инспекторы могут квалифицировать сделки с такой сомнительной фирмой в качестве направленных на получение необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, отказать компании в принятии налоговых расходов и в вычетах по НДС. В таком случае свои интересы фирме наверняка придется отстаивать в суде.
Теперь у контролеров появляется новый козырь — приговор в отношении нерадивых бизнесменов, которым они наверняка не преминут воспользоваться для доказательства недобросовестности проверяемой компании. Однако тут нужно учитывать, что согласно п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 налоговая выгода может быть признана необоснованной, если инспекторы докажут: компания действовала без должной осмотрительности и осторожности и ей должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.
Чтобы максимально обезопасить себя от подобных претензий, компании следует узнать, не привлекались ли руководители ее контрагентов к ответственности. А также получить от партнеров копии учредительных документов, свидетельств о регистрации в ЕГРЮЛ и о постановке на налоговый учет, лицензий, приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы (письмо ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84)

 Не регламентировано

v2b.ru