Заемное финансирование является одним из самых распространенных инструментов налогового планирования. Так, с помощью процентов по займам осуществляется перераспределение фискальной нагрузки по налогу на прибыль внутри группы компаний. Однако компаниям не всегда удается учесть всю сумму процентов в налоговых расходах. Даже если заемные средства привлекались на рыночных условиях.

Дело в том, что глава 25 НК РФ с самого начала своего существования предусматривала довольно жесткие условия нормирования процентов. К тому же многие компании, избегая налоговых рисков, применяют самый невыгодный способ нормирования — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза (абз. 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ). А по валютным обязательствам коэффициент равен всего лишь 0,8.

Но с 1 января 2015 года порядок учета процентов по займам существенно изменится. По долговым обязательствам любого вида расходом будут признаваться проценты, исчисленные исходя из фактической ставки без нормирования по ставке ЦБ РФ (ст. 3 Федерального закона от 28.12.13 № 420-ФЗ). Особый порядок предусмотрен только для контролируемых сделок. Теперь заемщикам не нужно будет нормировать проценты, в том числе и исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам (абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ).

http://e.nalogplan.ru/