Между ООО «К» (покупатель) и ООО «Э» (поставщик) был заключен договор поставки товара.

По результатам выездной проверки налоговая доначислила ООО «К» налог на прибыль, НДС, пени и штраф, признав формальными взаимоотношения с ООО «Э». Инспекция установила, что оно зарегистрировано незадолго до спорной сделки, по месту регистрации не находится, документы от имени руководителя подписаны неустановленным лицом, у поставщика отсутствует имущество, транспортные средства, численность — 1 человек, справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлялись, движение денежных средств носит «транзитный» характер.

Компания оспорила решение инспекции в суде (дело № А27-9575/2015), указав, что факт исполнения договора поставки подтверждается счетами-фактурами и показаниями свидетеля (работника ООО «К»).

Суды трех инстанций (постановление кассации Ф04-28343/2015 от 25.12.2015) отказали в удовлетворении требований, отметив, что компания не проявила должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента. Руководитель и главный бухгалтер ООО «К» не знают сотрудников ООО «Э», они не смогли пояснить, кто заключал договор поставки от лица последнего.

В отношении ссылки истца на показания работника фирмы кассация указала: «свидетельские показания работника налогоплательщика не являются первичными учетными документами, соответственно, не могут быть приняты в качестве надлежащего доказательства факта поставки (доставки) товаров».