В соответствии с законодательством, лица признаются взаимозависимыми, если:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

В этой связи действия лиц могут быть признаны неправомерными, а целью деятельности данных лиц возмещение налога из бюджета.

Вместе с тем, практика неоднозначна.

Решение в пользу налогоплательщика

Решение не в пользу налогоплательщика

В определении ВАС РФ от 30.05.2011 N ВАС-5565/11 по делу N А04-2098/2010 суд встал на сторону налогоплательщика, указав, что учредители и руководители обществ «Свободный водоканал», «Горводоканал», «Амурводтранс», «Амурводрем» являются родственниками не свидетельствует о существовании отношений взаимозависимости между ними и не является основанием для применения статьи 20 Кодекса и выводов о том, что отношения между этими организациями могут оказать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Кроме того, ответчиком не представлены суду доказательства, подтверждающие обстоятельства признания налоговой выгоды необоснованной.

В постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 09.08.2011 по делу N А43-25245/2010 суд указал, что действия налогоплательщика были направлены на необоснованное предъявление к вычету НДС по операциям с контрагентом путем создания формального документооборота между ними при отсутствии реальных хозяйственных операций.