Судебная практика по уплате НДС отдельными субъектами предпринимательской деятельности

Должны ли бюджетные организации платить НДС

1. бюджетные учреждения являются плательщиками НДС

АС Северо-Западного округа от 28.10.2008 по делу N А42-2619/2006

Суд установил следующее: бюджетное учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица, поэтому является плательщиком НДС. ФАС указал, что оказание платных услуг бюджетными учреждениями облагается НДС.

2. бюджетные учреждения не являются плательщиками НДС

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.01.2006 N Ф04-9272/2005(18260-А45-37)

Суд указал, что бюджетные организации не являются плательщиками НДС, поскольку платные формы деятельности не рассматриваются в качестве предпринимательской, если доход от них реинвестируется в уставную деятельность учреждения. Это дало суду основание не признать бюджетные организации плательщиками НДС.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.08.2005 N Ф04-4930/2005(13548-А45-6)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.04.2005 N Ф04-831/2005(8952-А45-35)

Уплата НДС некоммерческими организациями

1. некоммерческие организации не являются плательщиками НДС

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.01.2006 N Ф04-9272/2005(18260-А45-37)

Суд пришел к выводу, что бюджетная некоммерческая организация не является плательщиком НДС.

2. некоммерческие организации являются плательщиками НДС

В отдельных разъяснениях отмечается, что некоммерческие организации являются плательщиками НДС

Уплата НДС физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей

1. Должны уплачивать НДС

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.12.2005 N А28-12960/2004-565/23

Суд подтвердил правильность вывода о том, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, при рассмотрении вопросов об уплате налогов не вправе ссылаться на то, что они формально не являются индивидуальными предпринимателями.

1. Не уплачивают НДС, так как нет факта предпринимательской деятельности

Постановление ФАС Московского округа от 25.01.2005 N КА-А40/13259-04

При рассмотрении дела о взыскании НДС с физического лица, не обладающего статусом индивидуального предпринимателя, суд указал на недоказанность самого факта осуществления предпринимательской деятельности.

Сдача физическими лицами имущества в аренду

1. при сдаче имущества в аренду физическое лицо не является плательщиком НДС

Письмо Минфина России от 10.02.2004 N 04-04-06/21

Финансовое ведомство указывает, что услуги по аренде легковых автомобилей и нежилых помещений, оказанные физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, не облагаются НДС.

1. при сдаче имущества в аренду физическое лицо является плательщиком НДС, если доказано, что сдача в аренду имущества является предпринимательской деятельностью

Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@ «Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года — I квартал 2004 года»

Разъяснено, что физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, при отсутствии регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не вправе ссылаться на то, что он не является индивидуальным предпринимателем. Поэтому если налоговый орган сможет доказать в суде, что деятельность физического лица содержит признаки предпринимательской деятельности, то услуги по предоставлению в аренду имущества признаются объектом обложения НДС, причем независимо от количества объектов, которые находятся в собственности у данного физического лица (Письмо МНС России от 23.06.2003 N 03-1-08/1920/16-Ч127).

Признание плательщиком НДС иностранной организации или представительства

1. представительство иностранной организации является самостоятельным налогоплательщиком

Письмо Минфина России от 22.09.2005 N 03-04-08/254

Финансовое ведомство разъясняет, что филиал организации, зарегистрированной на территории Республики Беларусь, является самостоятельным налогоплательщиком и несет обязанности по уплате НДС при реализации товаров, произведенных головной организацией на территории РФ.

2. налогоплательщиком является сама организация

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.03.2006 N Ф04-1069/2006(20367-А75-31) по делу N А75-8312/2005

Суд указал, что плательщиком является организация, так как ст. 144 НК РФ предусматривает постановку на учет в качестве плательщика НДС именно иностранной организации, а не ее подразделений. И тот факт, что постановка на учет производится по местонахождению каждого из подразделений, не делает эти подразделения самостоятельными плательщиками налога.