C 2013 года Налоговый кодекс будет содержать две достаточно близкие по своей сути системы — патентную систему и ЕНВД. Но при всей кажущейся аналогичности эти системы имеют существенные различия, как улучшающие, так и ухудшающие положение предпринимателя.
Сравним параметры патентной системы и ЕНВД, которые могут повлиять на выбор предпринимателя между этими двумя системами.
| Параметр | Патентная система | ЕНВД | Преимущества (+) / Недостатки (-) |
| Налогоплательщики | Только ИП | ИП и юридические лица | — |
| Привлечение наемных работников (средняя численность, включая договора подряда) | До 15 человек | До 100 человек (средняя численность, включая договора подряда) | — |
| Ограничение по размеру годового дохода | Не более 60 млн. руб. (доход по всем патентам + доход УСН) | Не предусмотрено | — |
| Возможность применения различными категориями предпринимателей | Только субъекты микро-бизнеса | Субъекты микро- и малого бизнеса | — |
| Виды деятельности (+) | — не ограничена площадь сдаваемых в аренду помещений;
— не указаны цели сдачи активов в аренду; — более подробно расшифрованы виды бытовых и производственных услуг; — добавлены медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом; — снято ограничение на размер автопарка |
— сдаваемые в аренду жилые помещения ограничены площадью 500 кв.м.;
— сдавать в аренду жилые помещения можно только с целью временного размещения жильцов, а нежилые — только для осуществления торговой деятельности; — ограничение автопарка — 20 автомобилей |
+ |
| Виды деятельности (-) | — Площадь торгового места или зала обслуживания посетителей общественного питания — не более 50 кв. м.;
— исключено общественное питание без зала обслуживания, услуги по мойке автомобилей и автостоянок; — исключена наружная реклама и реклама на транспортных средствах; — сдавать в аренду можно только активы, находящиеся в собственности ИП |
— Площадь торгового места или зала обслуживания посетителей общественного питания — не более 150 кв. м.
— сдавать в субаренду можно арендованные активы |
— |
| Переход на систему налогообложения | Заявительно-разрешительный | Заявительно-уведомительный | — |
| Подача заявления о начале деятельности | Заявление на приобретениепатента подается за 10 днейдо начала деятельности | Заявление на переход на систему ЕНВД подается в течение 5 дней посленачала деятельности | — |
| Документ о праве на деятельности | Разрешение налогового органа | Заявление на переход на систему ЕНВД (см. выше) | — |
| Возможность отказа со стороны налоговых органов | Возможен при несоблюдении условий | Не предусмотрен | — |
| Причины отказа в выдаче разрешения | Не соответствует вид деятельности; неверный срок патента; если утрачено право на патент; если есть недоимка по налогу | Не предусмотрен | — |
| Деятельность на разных территориях | Не ограничена, требуется заявление в УФНС территории, где осуществляется деятельность; оплата патента — в местный бюджет территории, где приобретен патент | Не ограничена, требуется регистрация в каждой территории в качестве плательщика ЕНВД; оплата налога — в местный бюджет территории, на которой осуществлена регистрация как плательщика ЕНВД | + |
| Утрата права на применение |
|
|
— |
| Результат утраты права на применение патента | Переход на ОРН с начала действия патента (доплата НДФЛ 13% за минусом суммы оплаченного патента, НДС 18% и налога на имущество) | Переход на ОРН с начала налогового периода, т.е. с начала квартала (доплата налога на прибыль, НДС 18% и налога на имущество) | — |
| Ограничение срока действия | От одного месяца до года | Не предусмотрено | — |
| Возобновление деятельности по системе НО после утраты или прекращения деятельности по патенту (ЕНВД) | Только с начала следующего календарного года | Деятельность по системе ЕНВД после прекращения может возобновиться с любого момента после устранения причины утраты права | — |
| Добровольная смена системы НО | Не регламентировано | С начала следующего года (например, перейти на патент или УСН) | — |
| Оплата налога | При сроке патента до 6 месяцев — предоплата (25 дней после начала действия патента); от 6 до 12 месяцев — предоплата в размере 1/3 суммы налога, 2/3 выплачивается за 30 дней до окончания действия патента | После окончания налогового периода | — |
| Учет доходов | Необходимо вести Книгу доходов | Ведение учета не предусмотрено | — |
| Кассовая дисциплина | Не предусмотрена | Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций | + |
| Налоговая декларация | Не предусмотрена | Ежеквартально | + |
| Документооборот с налоговыми органами | Подача заявления о приобретении патента на каждый новый срок | Заявление о начале деятельности по системе ЕНВД подается один раз на весь период деятельности | — |
| Льготы по взносам во внебюджетные фонды | Стоимость патента не уменьшается на оплаченные взносы во внебюджетные фонды | Сумма налога ЕНВД уменьшается на сумму оплаченных взносов за наемных работников, но не более, чем на 50%; для ИП, не имеющих работников, сумма налога ЕНВД может быть уменьшена полностью н а сумму оплаченных фиксированных взносов во внебюджетные фонды | — |
Из таблицы видно, что из 23-х приведенных сравнительных параметров 19 приводят к ухудшению положения налогоплательщика, и лишь 4 дают ему преимущества патентной системы перед системой ЕНВД. И хотя каждый параметр имеет разный вес и значимость для предпринимателя, статистика говорит сама за себя….
(http://www.klerk.ru)