Необходимость совершенствования налогового законодательства признается и на государственном уровне. В частности, в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», одобренной Правительством РФ 20.05.2010, указывается на необходимость совершенствования вопросов налогообложения, урегулирования вопросов налогообложения организаций, осуществляющих строительство транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей.
В частности, правительством Российской Федерации внесен в Государственную Думу проект Федерального закона N 305782-25 «О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования порядка осуществления расходов инвесторов на строительство и (или) реконструкцию объектов транспортной, инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры». Данный законопроект был одобрен Государственной Думой в первом чтении.
Проектом вносятся изменения в Кодекс, уточняющие порядок налогообложения прибыли организаций-застройщиков, осуществляющих строительство объектов транспортной, коммунальной, социальной инфраструктуры, инженерных сетей с целью их последующей передачи в государственную (муниципальную) собственность.
Возможность правомерного возложения на застройщиков обязанностей по строительству (реконструкции) объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей, с целью их последующей безвозмездной передачи в государственную (муниципальную) собственность, законодательно закреплена только в рамках договора о развитии застроенной территории, который заключается в соответствии с Градостроительным кодексом Российской Федерации.
При этом законопроектом в переходных положениях также урегулирован порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов инвесторов, возникших с 1 января 2007 г. по 1 января 2010 г. из заключенных инвестиционных договоров (соглашений) между инвесторами и органами государственной власти, органами местного самоуправления, предусматривающих строительство таких объектов.
Согласно законопроекту расходы на строительство или реконструкцию указанных объектов будут учитываться в составе расходов отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет.
Таким образом, амортизационный период строительных объектов будет составлять пять лет.
Однако данных мер явно недостаточно. Например, у налогоплательщиков-строительных организаций возникает ряд вопросов в связи с начислением НДС при получении авансов, поскольку данные суммы строительные организации не могут принять к вычету единовременно. В итоге, строительным организациям приходится придумывать варианты для возмещения НДС. Такими вариантами может быть разделение строительных работ на части, использование залога вместо аванса. Кроме того проблемы с НДС возникают при инвестировании. У инвестора в связи с возведением недвижимости, которая впоследствии будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, возникает право на применение налоговых вычетов по НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным в связи с осуществлением инвестиционно-строительной деятельности (естественно, это возможно только в случае выполнения всех обязательных для применения налогового вычета условий, предусмотренных ст. 171, 172 НК РФ). При этом НК РФ не содержит прямых указаний относительно порядка применения таких вычетов инвестором — участником инвестиционно-строительной деятельности. Так, например, обязательным для применения налогового вычета по НДС является наличие счета-фактуры, выставленного на имя покупателя (заказчика). Инвесторы же непосредственно не взаимодействуют с подрядчиками, осуществляющими строительство. А, следовательно, надлежащим образом оформленные счета-фактуры, полученные от подрядчиков (генерального подрядчика), позволяющие применять налоговый вычет по НДС, у них отсутствуют.