В качестве смягчающих обстоятельств могут быть признаны следующие:

1. Уплата страховых взносов при неправильном указании КБК

Суды признают, что неправильное указание КБК не влечет неуплаты взносов в бюджет.

Такой вывод, например, был сделан в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.07.2011 по делу N А78-9234/2010. Довод учреждения о том, что в связи с уточнением платежа данные денежные средства зачислены в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации позже установленных сроков уплаты страховых взносов, судом кассационной инстанции не принимается, так как зачисление страховых взносов на счет бюджета позже установленных сроков уплаты страховых взносов не означает, что обязанность по уплате взносов исполнена страхователем несвоевременно. В данном случае платежные поручения оформлены страхователем в банке в установленный для уплаты страховых взносов срок и спорные суммы страховых взносов зачислены в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации именно в связи с исполнением данных платежных поручений. С учетом изложенного вывод суда о том, что страхователь своевременно уплатил страховые взносы и учреждение не имело оснований для начисления пеней, является правильным.

Аналогичный вывод сделан в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.05.2011 по делу N А69-2195/2010. Требование компании удовлетворено, поскольку допущенная заявителем ошибка в оформлении платежных документов не повлекла неперечисление страховых взносов в бюджет в соответствующий период.

2. До установления факта недоимки перед налоговым органом, Пенсионный фонд не могут начислить штрафы.

Такой вывод сделан в Постановлении ФАС Западно — Сибирского округа от 29.12.2010 по делу N А27-5256/2010. Суд основывался на следующем.

В силу пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее — контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации. Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 19 ФЗ N 212-ФЗ).

При этом в силу пункта 2 статьи 25 ФЗ N 167-ФЗ налоговый орган обязан передавать соответствующему территориальному органу Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также документы, подтверждающие наличие указанной задолженности. В свою очередь территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в трехмесячный срок со дня поступления от налоговых органов сведений о сумме задолженности направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (пункт 1 статьи 25.1 Федерального закона N 167-ФЗ).

В соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 03.12.2007 N ШТ-6-06/925 под материалами налоговых проверок следует понимать выписки из решений, принятых по результатам проведения проверок, касающиеся вопросов правильности исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Исходя из содержания изложенных норм следует, что на налоговом органе лежит обязанность по выявлению суммы задолженности по страховым взносам и направлению таких сведений в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, который уже самостоятельно привлекает страхователя к ответственности в виде штрафов, выносит соответствующие решения.

Таким образом, налоговые органы направляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации только сведения о сути задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Соглашением по информационному взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации от 02.12.2003 N БГ-16-05/189/МЗ-08-32/2-С, выявленные по результатам проведения налоговой проверки в порядке, установленном статьями 100, 101 Налогового кодекса Российской Федерации.

Полномочиями по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов наделены только территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, на основании сведений налогового органа, полученных в ходе проверки, результаты которой (решение) вступили в законную силу.

Следовательно, Управление было не вправе выносить оспариваемое решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения на основании выписки из акта выездной налоговой проверки, выводы которого не являются результатом проведенной проверки.

3. Суд может принять решение о неправильном расчете недоимки по страховым взносам.

Так, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 09.08.2011 по делу N А57-12787/2010

суд пришел к выводу о том, что день фактической уплаты страховых взносов не может быть одновременно днем неисполнения этой обязанности, в отношении которой начисляются пени.

4. Перечень обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими ответственность за совершение правонарушений, приведенный в статье 44 Закона N 212-ФЗ, является открытым.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Поэтому суд или орган контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающий дело, могут признать смягчающими ответственность страхователя иные, не перечисленные в названной статье, обстоятельства.

Такой вывод сделан в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19.04.2011 по делу N А56-47279/2010.

5. Неправильное указание наименования администратора получения платежа не влечет к привлечению к ответственности.

Такой вывод подтверждается Постановлением ФАС Дальневосточного округа от 03.08.2011 N Ф03-3534/2011 по делу N А59-5239/2010. Суд сделал вывод, что страховые взносы поступили на счет казначейства в установленный срок и не могут быть признаны недоимкой. Судебные инстанции, установив своевременное исполнение Главным управлением ЦБ России по Сахалинской области обязанности по уплате страховых взносов в бюджет пенсионного фонда, сделали правильный вывод об отсутствии оснований для начисления страхователю пени за просрочку уплаты сумм страховых взносов и правомерно удовлетворили его требования, признав недействительным уточненное требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам от 14.09.2010 N 07400140012265.