Минфин предлагает жесткий механизм взимания налогов с нераспределенных доходов иностранных структур россиян.
Закон обяжет российских налогоплательщиков — компании и граждан — платить налог с нераспределенной прибыли своих иностранных структур, если их доля превышает 10% или если они иным образом контролируют компанию (в том числе трасты). В одной из первоначальных версий проекта предлагалось брать налог только с компаний из стран, включенных Минфином в специальный черный список.
По опубликованной Минфином последней версии, механизм будет распространяться на CFC из всех стран, не включенных в один из двух белых списков. От налога освобождаются CFC с постоянным нахождением в странах Евразийского экономического союза и из стран, которые обмениваются информацией с Россией. Список таких государств подготовит ФНС, при этом эффективная ставка налога на прибыль CFC не должна превышать 15% (три четверти от российской ставки).
Пока формальных критериев нет: некоторые страны часто отвечают на запрос за месяц (тот же Кипр в последнее время), но если на ответ уходит более трех месяцев — это уже не оптимальный срок, говорит чиновник, близкий к ФНС. Практически все страны, с которыми подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения, предоставляют информацию качественно и оперативно; проблемы, если и есть, носят несистемный характер, рассказывает он. И служба каждый раз применяет индивидуальный подход, продолжает чиновник: законы страны, которая считается прозрачной юрисдикцией, могут не позволять получить необходимую информацию. И если такая страна не может ответить на какой-то вопрос, это не повод сразу считать ее непрозрачной, заключает собеседник «Ведомостей».
На Кипре и в Ирландии ставка налога на прибыль 12,5%, они, а также несколько кантонов Швейцарии при таком подходе не попадут в белый список, указывает партнер Paragon Advice Group Александр Захаров. А вот Сингапур, Люксембург, Нидерланды, Мальта — кандидаты в белый список, и даже Гонконг, если быстро подпишет с Россией соглашение об обмене информацией. В белом списке может не оказаться CFC из многих развитых экономик, отмечает Наталья Кузнецова из PwC. В очень многих странах, например в Голландии, Австрии, Швейцарии, существуют льготы для дивидендов вплоть до полного освобождения от налогов, объясняет она, так что эффективная ставка будет существенно ниже 15%.
Минфин не согласился со многими замечаниями бизнеса — РСПП просил о нескольких уступках, например поднять порог владения (мировая практика — 50%), избавить от налога компании с активными доходами, ведущие реальный бизнес в офшорах. В законе есть и уступки: установлен минимальный порог по прибыли компаний, облагаемой таким налогом, — до 3 млн руб. Правда, для многих налогоплательщиков данный порог может оказаться слишком низким, указывают эксперты PwC.
Проект вводит понятие бенефициарного собственника. Чтобы воспользоваться льготами по соглашению об избежании двойного налогообложения, иностранец, получающий пассивные доходы из России, должен доказать, что является их бенефициаром, замечает Захаров. Бенефициарный собственник определен как реальный выгодоприобретатель, определяющий экономическую судьбу дохода, — далеко не все холдинги и финансовые компании отвечают этим критериям, предупреждает Рустам Вахитов из Baker Tilly Tax Services: можно ждать судебных споров (www.vedomosti.ru)