Существуют значительные риски непредоставления нулеввой отчетности
| За несвоевременное представление «нулевки» положен минимальный штраф | Минфин РФ не раз отмечал, что компания обязана отчитаться, даже если фактически сумма налога к уплате в бюджет отсутствует. В этом случае, по мнению финансистов, организация представляет декларацию с нулевыми показателями. Если же отчетность компания не представила, ей грозит ответственность в виде минимального штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, — сейчас это 1000 руб. (письма от 23.11.2011 № 03-02-08/121, от 27.10.2009 № 03-07-11/270 и от 16.01.2008 № 03-02-07/1-14). Такие же выводы делают налоговые органы (письмо ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.07.2013 № 57 подтвердил правомерность позиции чиновников. Суд пришел к выводу, что отсутствие налога к уплате не освобождает налогоплательщика от ответственности за непредставление декларации в установленный срок. А значит, такие действия компании обернутся штрафом в минимальном размере |
| У компании, подающей нулевые сведения, контролеры могут запросить пояснения | В этом случае, чтобы удостовериться в правомерности действий компании, налоговики могут запросить у нее пояснения по факту представления «нулевок» (п. 1 ст. 31 НК РФ), а также направить запрос в банк, чтобы выяснить движение средств по счетам (п. п. 2 и 4 ст. 86 НК РФ) |
| Право на льготу по налогу на имущество может привести к обязанности подать нулевую отчетность | Если у организации на балансе нет имущества, ей не нужно и отчитываться по налогу на имущество, поскольку объект налогообложения отсутствует (п. 1 ст. 373 и п. 1 ст. 386 НК РФ, письма Минфина России от 17.04.2012 № 03-02-08/41 и от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81). Но как отчитываться по объектам ОС, которые компания полностью самортизировала? Ведь стоимость таких объектов нулевая. ФНС РФ в письме от 08.02.2010 № 3-3-05/128 подтвердила, что отчитываться по налогу на имущество необходимо до тех пор, пока основные средства, пусть даже полностью самортизированные, числятся на балансе. В этом случае компания вправе представить декларацию с нулевыми показателями. Но если в отношении ОС применяется льгота, в декларации необходимо указать среднегодовую стоимость имущества и код льготы |
| По некоторым налогам компания в принципе не может представить «нулевки» | Речь идет, в частности, о налоге, уплачиваемом в связи с применением «вмененки». Дело в том, что плательщик ЕНВД уплачивает налог исходя не из фактически полученной прибыли, а в соответствии с вмененным доходом. Получается, если в определенный период компания на ЕНВД не ведет деятельность, она все равно рассчитывает единый налог, подлежащий уплате в бюджет, исходя из фактических показателей. Минфин РФ в письмах от 10.02.2012 № 03-11-06/3/8, от 27.10.2009 № 03-11-06/3/253 и от 22.09.2009 № 03-11-11/188 подтвердил, что плательщик ЕНВД не вправе представлять «нулевки». Аналогичной точки зрения придерживается и ФНС РФ в письме от 10.10.2011 № ЕД-4-3/16690@. Суды также поддерживают такой подход (например, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.12.2013 № Ф03-6469/2013 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 26.02.2014 N ВАС-1903/14)) |
| Если контрагент отчитался «нулевками», налоговики могут заподозрить участие компаниив схеме уклонения от уплаты налогов | Нередко инспекторы доначисляют компании налоги, ссылаясь на неосмотрительность при выборе контрагента. В частности, если партнер по сделке представляет декларации с нулевыми показателями. Однако на практике компании не стоит опасаться налоговой ответственности, если ее партнер представил нулевые сведения. Если все же споры с проверяющими возникнут, компания вполне может рассчитывать на удачный исход судебного спора. Так как судьи почти всех федеральных округов поддерживают налогоплательщика в этом вопросе (Постановления ФАС Поволжского от 11.07.2013 № А65-25230/2012 и от 29.11.2012 № А65-12846/2012, Восточно-Сибирского от 06.09.2013 № А33-3767/2012, Центрального от 29.05.2013 № А35-7542/2012, Московского от 19.04.2013 № А41-1669/12, Северо-Западного от 26.11.2012 № А66-17100/2011, Дальневосточного от 20.09.2012 № Ф03-4020/2012 и Уральского от 28.08.2012 № Ф09-4941/11 округов) |
СТАТЬЯ Иванова М., Елисеевой Е. «Подводные камни сдачи нулевой налоговой отчетности»
СБОРНИКИ
- Последствия временной приостановки деятельности компании
- Отчетность за 1 квартал 2015 года. Налог на прибыль
- Отчетность за 1 квартал 2015 года. Ответственность
Подробнее
СПРАВОЧНИКИ
- Календарь бухгалтера на I квартал 2015 года
- Нерабочие праздничные дни 2015 года
- Производственный календарь на 2015 год
Все справочники