Для учета прочих расходов необходимо
– учитывать расходы в бухгалтерском и налоговом учете;
– перепроверять подписи и полномочия лиц, подписывающих первичные документы.
Иногда суды снисходительно относятся к компаниям, например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 10 марта 2011 г. по делу № А65-12862/2010 суд встал на сторону компании, указав, что формальное указание налоговым органом на то, что счета-фактуры подписаны неустановленными лицами, не является безусловным основанием для отказа в применении налоговых вычетов, поскольку отсутствуют доказательства, опровергающие реальность хозяйственной операции.
Но существует и противоположная практика. В постановлении ФАС Поволжского округа от 16.04.2013 по делу N А72-5520/2012 суд признал правомерным отказ налогоплательщику в вычете НДС в том числе на основании того, что счета-фактуры подписаны не теми лицами, от имени которых поставлены подписи.
В качестве рекомендации при наличии ошибок проверяйте существенность ошибки в бухгалтерском учете.
Какая ошибка является существенной покажем на примере:
Согласно учетной политике уровень существенности ошибки рассчитывается как 5% от среднего значения пяти показателей отчетности за отчетный год, в котором допущена ошибка. Значения этих показателей за 2013 г. составили:
- Баланс:
— по строке 1150 «Основные средства» — 5 млн руб.;
— по строке 1230 «Дебиторская задолженность» — 3 млн руб.;
— по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — 2 млн руб.;
- Отчет о финансовых результатах:
— по строке 2110 «Выручка» — 24 млн руб.;
— по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» — 1 млн руб.
Итого 35 млн руб. (5 млн руб. + 3 млн руб. + 2 млн руб. + 24 млн руб. + 1 млн руб.).
Уровень существенности для ошибки, допущенной в отчетности за 2013 г., — 350 тыс. руб. (35 млн руб. / 5 x 5%). Ошибки в пределах 350 тыс. руб. считаются несущественными, а ошибки, превышающие 350 тыс. руб., — существенными[1].
В этой связи для целей оптимизации необходимо определить критерии существенности и руководствоваться ими для целей снижения рисков.
В рассматриваемом случае компании, отстоявшей свои интересы, не удалось избежать дополнительных расходов в виде судебных издержек, затрат на адвокатов.
– создавать в бухгалтерском учете резервы по сомнительным долгам, под обесценение и другие, которые помогут пережить кризисную ситуацию при нехватке оборотных средств;
– проводить инвентаризацию для своевременного выявления убытков и отсутствия необходимости признания убытков прошлых лет в отчетном году;
– своевременно взыскивать в претензионном или судебном порядке сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также других долгов. Кроме того, списание в бухгалтерском учете задолженности, по которой истек срок исковой давности, может привести к спорам с налоговой инспекцией, а следовательно, к дополнительным судебным издержкам.
[1] Типовая ситуация: Что такое существенная ошибка в бухучете?
(Издательство «Главная книга», 2015)