Ситуации, в которых чаще всего ошибаются с НДС
| Ситуация | Как правильно действовать |
|---|---|
| Аванс и отгрузка приходятся на один квартал | Выпишите счета-фактуры на каждую предоплату и зарегистрируйте в книге продаж. После отгрузки товаров авансовый НДС сможете принять к вычету |
| Получили счет-фактуру от контрагента, который применяет спецрежим | Обозначенную в счете-фактуре сумму налога к вычету не ставьте. А сам документ регистрировать в книге покупок не надо. Если уже сделали это, аннулируйте запись о вычете в книге. Совет: проверяйте налоговый статус контрагентов еще до того, как ваша компания заключит с ними договор |
| Покупатель заплатил штраф | Выпишите счет-фактуру на полученный штраф в одном экземпляре и зарегистрируйте в книге продаж |
| Компания получила проценты по займам | Оформите счет-фактуру на проценты с пометкой «Без НДС» и отразите сведения о нем в книге продаж |
| В течение квартала у компании были и облагаемые НДС операции, и льготные | Если расходы предназначены только для облагаемых операций, НДС по ним можно поставить к вычету. По тратам для льготных операций входной НДС включите в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Если расходы нельзя прямо отнести только к одному виду деятельности, НДС распределите пропорционально выручке |
Ошибка № 1. Не начислили НДС с предоплаты
Вот простое правило: на авансы, полученные от контрагентов, надо начислить НДС и оформить счет-фактуру. Но частенько бухгалтеры игнорируют это требование, когда аванс и отгрузка приходятся на один квартал. Мол, какой смысл начислять НДС с предоплаты, если в этом же квартале можно принять его к вычету? Или еще делают так. Выставляют один счет-фактуру на остаток аванса, который на конец квартала не закрыт поставками.
Пример 1: Как правильно рассчитать налог с предоплаты
ООО «Поставщик» получило от покупателя аванс на сумму 354 000 руб. В этом же квартале ООО поставило товары в счет предоплаты стоимостью 354 000 руб. (с учетом НДС). На сумму аванса 354 000 руб. бухгалтер ООО «Поставщик» выставил покупателю счет-фактуру. При отгрузке товаров бухгалтер также выписал счет-фактуру на 354 000 руб. Кроме того, он принял к вычету авансовый НДС в размере 54 000 руб.
Ошибка № 2. В книге покупок зарегистрировали счет-фактуру, полученный от упрощенщика
Если контрагент применяет упрощенку, покупатель не вправе заявить вычет НДС. Даже если поставщик на спецрежиме выставил счет-фактуру с НДС.
Однако нередко сами покупатели, надеясь получить вычет, просят упрощенщиков выставлять счета-фактуры с НДС. А иногда бухгалтер попросту не знает, что партнер применяет спецрежим, а в договоре по ошибке указана сумма сделки с учетом НДС. Но ревизоры снимают вычеты, как только выясняют, например, в ходе встречной проверки, что поставщик не платит НДС.
Ошибка № 3. Забыли рассчитать НДС с договорного штрафа
Ошибка № 4. Не составляли счета-фактуры на проценты по выданным займам
Ошибка № 5. Не вели раздельный учет по всем правилам (glavbukh.ru)