Распоряжением Правления ПФ РФ от 03.02.2011 N 34р утверждены «Методические рекомендацие по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов»
Планирование выездных проверок является подготовительным этапом проведения выездных проверок и состоит в определении:
— перечня плательщиков страховых взносов, в отношении которых должны быть проведены выездные проверки в предстоящем периоде;
— сроков их проведения;
— периодов, которые должны быть охвачены проверкой;
— кадровых ресурсов, необходимых для ее проведения.
В плане-графике рекомендуется отражать:
— наименование плательщика страховых взносов;
— регистрационный номер плательщика страховых взносов в территориальных органах ПФР;
— идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН);
— код причины постановки на учет (далее — КПП);
— месяц начала проверки;
— проверяемый период;
— основания (критерии) для включения плательщика в план-график;
— ответственное за проведение выездной проверки подразделение территориального органа ПФР.
Процесс планирования выездных проверок может включать отбор плательщиков страховых взносов на основе следующих критериев, в том числе показателей деятельности этих плательщиков:
1. Отнесение к числу крупнейших плательщиков (имеющих наибольшие суммы облагаемой базы, наибольшее количество застрахованных лиц или среднесписочную численность работников).
2. Несвоевременное представление индивидуальных сведений.
3. Наличие у плательщика сумм выплат, не облагаемых страховыми взносами.
4. Применение пониженных тарифов страховых взносов, в том числе наряду с общим тарифом.
5. Выявление несоответствий в расчетах по итогам проведения камеральных проверок (в том числе при непредставлении плательщиком пояснений).
6. Наличие задолженности по страховым взносам свыше двух отчетных периодов подряд.
7. Уменьшение сумм начислений по сравнению с предыдущим периодом при неизменной численности.
8. Неоднократное внесение изменений и корректировок в расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.
9. Периодичность проведения проверок плательщика — не чаще одного раза в течение трех лет (не учитывая количество проверок обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц).
10. Наличие от органов ФНС России информации об участии плательщика в схемах минимизации обязательств по уплате страховых взносов.
Доступ на территорию или в помещение плательщика страховых взносов должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов, непосредственно проводящих выездную проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения руководителя (его заместителя) органа контроля за уплатой страховых взносов о проведении выездной проверки этого плательщика страховых взносов.
При воспрепятствовании доступу должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящих выездную проверку, на территорию или в помещение плательщика страховых взносов (за исключением жилых помещений) руководитель проверяющей группы составляет акт, подписываемый им и проверяемым лицом. На основании такого акта орган контроля за уплатой страховых взносов по имеющимся у него данным о проверяемом лице (или по аналогии) вправе самостоятельно определить сумму страховых взносов, подлежащую уплате. В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.
Выездная проверка обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляемая в рамках выездной проверки всей организации с одновременной проверкой всех обособленных подразделений, проводится на основании решения органа контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения плательщика страховых взносов (головной организации).
Что будут проверять?
+-------------------------------------------------------------------------+
¦ Перечень документов, подлежащих проверке ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦1. Учредительные документы (устав, учредительный договор, положение) ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦2. Приказы об учетной политике ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦3. Лицензии ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦4. Расчет РСВ-1 ПФР ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦5. Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных ¦
¦ вознаграждений) и страховых взносов ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦6. Информация о страховых свидетельствах государственного пенсионного ¦
¦ страхования, имеющихся у работников организации ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦7. Список внештатных работников, список работников, работающих по ¦
¦ договорам гражданско-правового характера, предметом которых является¦
¦ выполнение работ и оказание услуг ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦8. Договоры между предприятием и страховой медицинской организацией ¦
¦ (СМО) на обязательное медицинское страхование граждан, работающих на¦
¦ предприятии, с приложением списка граждан, застрахованных на ОМС ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦9. Регистры бухгалтерского учета: ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦главная книга; ¦
¦журналы-ордера; мемориалы-ордера; ¦
¦оборотно-сальдовые ведомости; ¦
¦аналитические карточки (карточки субконто и др.); ¦
¦своды по заработной плате; ¦
¦разработочные таблицы - машинограммы ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦10. Формы первичной учетной документации, в том числе ¦
¦унифицированные ¦
¦- по учету кадров: ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦ Т-1-Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу; ¦
¦ Т-2-Личная карточка работника; ¦
¦ Т-3-Штатное расписание; ¦
¦ Т-5-Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу; ¦
¦ Т-5а-Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу; ¦
¦ Т-6-Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику; ¦
¦ Т-6а-Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам; ¦
¦ Т-8-Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового ¦
¦ договора (контракта) с работником (увольнении); ¦
¦ Т-8а-Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового ¦
¦ договора (контракта) с работниками (увольнении); ¦
¦ Т-11-Приказ (распоряжение) о поощрении работника; ¦
¦ - по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по¦
¦ оплате труда: ¦
¦ Т-12-Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда; ¦
¦ Т-13-Табель учета рабочего времени; ¦
¦ Т-49-Расчетно-платежная ведомость; ¦
¦ Т-51-Расчетная ведомость; ¦
¦ Т-53-Платежная ведомость; ¦
¦ Т-54-Лицевой счет; ¦
¦ прочие документы. ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦11. Документы, используемые при проверке кассовых операций (приказ о ¦
¦назначении кассира, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ¦
¦ордеров, кассовая книга, отчет кассира (второй лист кассовой книги), ¦
¦приходные и расходные кассовые ордера; при наличии ККТ проверяются: ¦
¦договор с центром технического обслуживания, журнал кассира- ¦
¦операциониста, справки - отчеты кассира-операциониста, X - отчеты, ¦
¦Z - отчеты. ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦12. Банковские документы, в том числе платежные (выписки банка, платежные¦
¦поручения (требования) и пр.) ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦13. Расчетные документы (счета и пр.) ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦14. Трудовые договоры ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦15. Трудовые книжки работников ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦16. Договоры гражданско-правового характера ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦17. Акты приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦18. Документы по подотчетным суммам (авансовые отчеты и прилагаемые к ним¦
¦документы; командировочные удостоверения, билеты, счета отелей, чеки ККТ,¦
¦квитанции и пр.) ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦19. Унифицированная форма государственного статистического наблюдения ¦
¦N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", ¦
¦представляемая плательщиками страховых взносов, юридическими лицами - ¦
¦коммерческими и некоммерческими организациями (кроме субъектов малого ¦
¦предпринимательства) всех видов экономической деятельности и форм ¦
¦собственности в органы Росстата. ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦20. Документы, подтверждающие дополнительные показатели (факторы) ¦
¦занятости во вредных условиях труда ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦21. Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц¦
¦(рекомендуемая форма 1-НДФЛ) ¦
+-------------------------------------------------------------------------+
¦22. При необходимости иные документы ¦
+-------------------------------------------------------------------------+