Преимущества ПСН заключаются в простоте ведения учета и в освобождении лиц, применяющих данный налоговый режим, от совокупности налогов, уплачиваемых при обычном режиме налогообложения. Например, получение патента по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, именно по этому виду деятельности.
Какие налоги не платят индивидуальные предприниматели, перешедшие на ПСН?
Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п. 11 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации [далее — Кодекс]):
- налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате:
— при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
— при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
— при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 Кодекса.
Вышеуказанный перечень является закрытым. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН, в общеустановленном порядке (п. 12 ст. 346.43 Кодекса).
Пример:
Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, имеет в собственности транспортные средства и земельный участок, используемые в предпринимательской деятельности.
Согласно ст. 357 Кодекса индивидуальный предприниматель должен исчислять и уплачивать по транспортным средствам транспортный налог, а в соответствии с п. 1 ст. 388 Кодекса по земельному участку исчислять и уплачивать земельный налог.
Должны ли предприниматели, применяющие ПСН, использовать ККТ?
Налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, и не подпадающие под действие п. 2 и п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
На какой срок выдается патент?
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период
от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 Кодекса).
|
Обратите внимание: срок действия патента не может переходить на следующий календарный год. |
Пример:
Налогоплательщик осуществляет ремонт обуви и желает применять ПСН
с 01.04.2013 года по 28.02.2014 года.
В данном случае нельзя получить патент с 01.04.2013 года по 28.02.2014 года, так как 2014 год — другой календарный год.
Патент можно получить только с 01.04.2013 года по 31.12.2013 года. А не позднее 17.12.2013 года подать заявление на получение патента с 01.01.2014 года по 28.02.2014 года (или до конца любого месяца 2014 года).