Одной из таких патовых ситуаций в части страховых взносов стал вопрос об обложении страховыми взносами выплат непроизводственного характера, осуществляемых в пользу работников (в преддверии 23 февраля и 8 марта проблема приобретения подарков для персонала особенно актуальна).
До 2010 г. все было просто: производишь выплаты за счет чистой прибыли, доказываешь, что они носят разовый характер и не обусловлены трудовым договором, и получаешь право не облагать такие выплаты ЕСН.
Очень многие компании пользовались данными правилами, чтобы поощрять наиболее ценных и высокооплачиваемых сотрудников посредством дорогостоящих подарков ко Дню рождения и другим праздничным датам, экономя 26% от стоимости таких подарков. Что же происходит теперь? Статья 7 ФЗ №212-ФЗ «О страховых взносах…» не содержит указания на связь выплат как объекта обложения страховыми взносами с их отнесением на расходы в целях уменьшения налога на прибыль.
Как результат, подарки работникам нынче дарить крайне невыгодно: их однозначно нельзя отнести на затраты в силу прямого указания в ст.270 НК РФ, а также нельзя признать выплатой, не подлежащей обложению страховыми взносами, поскольку соответствующая норма отсутствует в ст.9 ФЗ №212-ФЗ.
Решение законодателя лишить компании возможностей поощрения работников без возникновения обязательств перед государством понятна и очевидна: это часть общей политики по максимальному наполнению внебюджетных фондов, расходная часть которых стремительно увеличивается (только повышение пенсий и пособий до достижения ребенком 1,5 лет требует миллиардов). Форма проведения этой политики в жизнь — возложение всей полноты социального бремени на работодателей.
Грустно? Еще бы! Однако давайте вспомним барона Мюнгхаузена и воспрянем духом.
Нельзя забывать о том, что максимальный размер выплат, на которые начисляются страховые взносы, составляет 415 000 руб. (ч.4 ст.8 ФЗ №212-ФЗ), все, что выплачивается сверх этого, страховыми взносами не облагается. Согласитесь, что когда речь идет о высококвалифицированном персонале, заработная плата в 34 583 руб. в месяц не представляется заоблачной.
По нашему мнению, данная норма предоставляет прекрасную возможность не только поощрить наиболее ценных и высокооплачиваемых сотрудников, но и получить экономию налога на прибыль. Достаточно лишь заменить выплаты непроизводственного характера выплатами, связанными с выполнением трудовых обязанностей (прекрасным инструментом здесь является включение особых условий оплаты труда в трудовой договор).
В результате вы получите возможность отнести выплаты в пользу работников на расходы, связанные с оплатой труда, и одновременно не платить страховые взносы во внебюджетные фонды.
Впрочем, данные выкладки справедливы и для дорогостоящих подарков, если сумма их стоимости с совокупной заработной платой превысит 415 000 руб., с той лишь разницей, что в этом случае не получится сэкономить на налоге на прибыль.
www.klerk.ru