В данной статье речь пойдет о факторах, благополучно сказывающихся на привлекательности Гонконга с точки зрения инвестиционной и торговой деятельности. Учитывая планы властей Гонконга укрепить в 2016 году роль территории в качестве основного международного финансового центра, актуальность темы не оставляет сомнений.

Статус Гонконга: город? колония? суверенное государство?

Многие полагают, что Гонконг это город. И стоит отметить, что доля правды в данном утверждении имеется. Город Гонконг, в котором по состоянию на 2015 год проживало более 7 миллионов людей, является лишь частью территории Гонконга, которая по своей площади (1100 км2) в 6 раз превышает размер, скажем, столицы США. Указанная территория включает остров Гонконг и прилегающие небольшие островки, остров Стоункаттерз, полуостров Цзюлун и Новые территории. Заметим, что Новые территории составляют порядка 90 процентов всей сухопутной площади Гонконга.

Тем не менее, до недавнего времени Гонконг действительно являлся колонией и принадлежал Британской Империи до 1997 года, когда право государственного суверенитета было передано Китайской Народной Республике.

Таким образом, на текущий момент Гонконг является специальным административным округом КНР, но согласно нормам, регламентирующим отношения между Китаем и Гонконгом, Гонконг обладает автономией по регулированию своих внутренних правоотношений.

«Одна страна, две системы»

Успех Гонконга как регионального торгового порта и международного финансового центра основан на двух аспектах: правовой базе, основанной на английском общем праве, и экономике, построенной на принципах невмешательства государства в деятельность бизнеса. Казалось бы данные правовые реалии не согласуются с однопартийной коммунистической системой Китая. Однако Пекин признает свою выгоду от поддержания «статуса-кво» в Гонконге и не отрицает тот факт, что территория играет важную роль в интернационализации китайской экономики.

Таким образом, правовой принцип, на котором основаны отношения между Китаем и Гонконгом, звучащий как «Одна страна, две системы», отражает согласие Китая с тем, что капиталистическая система Гонконга не претерпит никаких изменений до 2047 года. Вопросы обороны и иностранные дела относятся к исключительному ведению Китая, во всех же других аспектах Гонконг обладает полной автономией.

Гонконг как финансовый центр

Дешевое производство являлось основным направлением экономики Гонконга, но данная индустрия на сегодняшний день переместилась в соседние китайские провинции, и экономика Гонконга сфокусирована, по большей части, на реэкспорте и оказании различных видов услуг, в частности, в финансовом секторе.

Банковская деятельность является неотъемлемой составляющей индустрии финансовых услуг Гонконга. После Токио Гонконг занимает второе место по объему внешних операций по азиатскому региону.

Гонконг также признан лидером в управлении фондами в Азии благодаря международным и оффшорным аспектам и стал популярным центром среди управляющих фондов, в особенности, после того, как Правительством было принято решение об отказе во взимании подоходного налога с оффшорных фондов, принадлежащих управляющим компаниям фондов в Гонконге, не являющимся резидентами. По данным Комиссии Гонконга по ценным бумагам и фьючерсам, в конце 2014 года рост объемов деятельности по управлению фондами оценивался в рекордные 17,7 трлн. гонконгских долларов (2,3 трлн. долл. США). Активы, управляемые в Гонконге, возросли до 18% и составили 6,85 трлн. гонконгских долларов.

Гонконг также отлично зарекомендовал себя как выгодное место нахождения транснациональных компаний, желающих стать участниками рынка Азиатско-тихоокеанского региона. На 1 июня 2015 года количество деловых операций в Гонконге с материнскими компаниями, находящимися за рубежом и в Континентальном Китае, достигло рекордной отметки в 7904, что превышает данный показатель за предыдущий год на 4,2%. К активным сторонам подобных сделок относятся представители США, Японии, Континентального Китая, Великобритании и Тайваня.

Значимость Гонконга на мировой экономической арене отражена в ежегодных прямых иностранных инвестициях. Гонконг занимает второе место в мире по поступлениям прямых иностранных инвестиций (после Континентального Китая), что в числовом выражении составляет 103 млрд. долл. США, при этом речь идет о ежегодном росте в 39%! Он также находится на втором месте по оттоку инвестиций, речь идет о 143 млрд. долл. США (первое место закреплено за США).

Согласно статистическим данным Гонконг продолжает являться благоприятной территорией для осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии с данными, опубликованными гонконгским Регистратором компаний в январе 2016 года, в конце 2015 года общее количество компаний, зарегистрированных согласно Ордонансу о компаниях (англ. Companies Ordinance), составило 1 288 666; за год были зарегистрированы 16 000 предприятий.

Неотъемлемой частью финансовой системы юрисдикции является фондовый рынок. В 2014 году компании Континентального Китая составляли порядка 50% от всех фирм, котирующихся на гонконгской фондовой бирже.

В 2015 году был установлен очередной рекорд по Гонконгу, когда рыночная капитализация рынка ценных бумаг впервые превысила 31 трлн. гонконгских долларов.

По мнению Правительства, перед финансовым центром Гонконга открыты колоссальные возможности, поскольку Китай продолжает либерализировать свою валюту. «Оффшорный» рынок юаней был создан в Гонконге в 2003 году, и к концу марта 2015 года совокупный размер вкладов и депозитных свидетельств возрос до 1,1 трлн. юаней (167 млрд долл. США).

Налогообложение

Разумеется, многие из вышеуказанных факторов привлекательности Гонконга не могли бы иметь места, если бы в юрисдикции не действовали определенные фискальные преимущества. Институт Фрейзера неспроста признал в 2015 году Гонконг самой свободной территорией для целей налогообложения в мире.

В отличие от большинства оншорных юрисдикций, подоходный налог в Гонконге взимается по «территориальному» признаку, что означает, что налог должен уплачиваться только с дохода, полученного из местного источника. Кроме того, ряд налогов, которые подлежат уплате в других юрисдикциях, в Гонконге отсутствуют; к примеру, на территории Гонконга не взимаются налог на прирост капитала, НДС, ежегодный налог на собственный капитал и пр.

Ставка корпоративного налога на доход, равная 16,5%, выше ставок аналогичных налогов, характерных для оффшорных юрисдикций, но все же по сравнению с большинством стран, входящих в ОЭСР, она не так уж и велика.

Гонконг также предусматривает налоговые льготы при осуществлении определенных видов деятельности. В частности, речь идет о следующих видах деятельности или источниках дохода:

• С торговой прибыли и процентного дохода, полученного от долговых инструментов, выпущенных в Гонконге, срок погашения которых не превышает семи лет, взимается налог по льготной ставке, равной 50% от стандартной ставки налога на прибыль, а в случае с долговыми инструментами, срок погашения которых превышает семь лет, — льгота достигает 100%.
• Перестрахование оффшорных рисков облагается налогом по льготной ставке, равной 50% от стандартной ставки налога на прибыль.
• Деятельность по страхованию жизни оценивается по ставке в 5% от размера страховых премий, обязанность по уплате которых возникла в Гонконге.
• Предприятие, деятельность которого заключается в предоставлении прав на использование товарного знака, авторского права, патента или ноу-хау, уплачивает фиксированный налог на прибыль, равный 30% от 16,5% полученных сумм, при этом все связанные с бизнесом расходы не вычитаются.
• С дохода, полученного в результате совершения международных операций компаний-перевозчиков, налоги не взимаются, если судна не эксплуатируются в водах Гонконга. Судоходная прибыль, соответствующая условиям соглашения об избежании двойного налогообложения с США, также не облагается в Гонконге налогом на прибыль.
• В случае с воздушными перевозками, вне зависимости от того, управляется и контролируется ли компания из Гонконга, налогооблагаемая прибыль представляет собой часть дохода, полученного в Гонконге.
• При наличии определенных условий, связанных с предоставлением отчетности, при купле-продаже товаров при условии реализации от имени нерезидента необходимо уплатить налог в размере 1% от оборота. Следует отметить, что купля-продажа товаров под реализацию приравнивается созданию постоянного представительства.
• Предприятие, деятельность которого связана с прокатом видео- или аудиозаписей дл использования в кинотеатрах или телевизионных программах, платит налог на прибыль по ставке в 30% от 16,5% полученных сумм, при этом все связанные с бизнесом расходы не вычитаются.

Налогообложение физических лиц также осуществляется по невысоким ставкам по сравнению с другими государствами. Подоходный налог уплачивается либо по фиксированной ставке в 15% либо по прогрессивной ставке в размере от 5% до 17%. Налогоплательщики сами выбирают систему взимания налогов, в зависимости от того, какая из действующих схем предусматривает для них более выгодные налоговые условия. Для доходов, не связанных с трудовой деятельностью, налоги не предусмотрены. Кроме того, в понятие дохода не включается пенсия, получаемая лицом из источника, находящегося за пределами Гонконга, или компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудовых отношений.

Однако по сравнению с другими юрисдикциями в Гонконге не развиты стимулирующие схемы налогообложения. По мнению Правительства, существующий в Гонконге территориальный налоговый режим, предусматривающий взимание налогов по низким ставкам, в достаточной степени стимулирует осуществление деятельности на территории юрисдикции, и привлекает множество иностранных инвесторов. С другой стороны, разумеется, власти Гонконга не игнорируют потребности ключевых сфер бизнеса и на регулярной основе предлагают введение целевых льгот для определенных видов компаний.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

До недавнего времени для Гонконга не было характерно заключать комплексные соглашения с другими юрисдикциями о предотвращении двойного налогообложения — юрисдикция скорее довольствовалась подписанием договоров более ограниченного характера, регулирующих доходы от авиационной деятельности или деятельности по грузоперевозке. Однако на сегодняшний день налицо существенные изменения.

Власти Гонконга стремятся заключить комплексные соглашения об избежании двойного налогообложения для обеспечения взаимодействия с 60 государствами Европы и Азии, являющимися объектами правительственной инициативы экономического развития, цель которой заключается в обеспечении торговой и инвестиционной интеграции.

Отметим, что тридцать четвертое комплексное соглашение об избежании двойного налогообложения было подписано с Россией 18 января 2016 года.

Желание Гонконга заключать соглашения именно комплексного характера также обусловлено обеспечением прозрачности налоговой информации. Современная конъектура требует соблюдения действующих стандартов обмена информацией.

Экономическое партнерство и свободная торговля

Иностранные компании выбирают Гонконг, в том числе и в связи с преимуществами, предлагаемыми Соглашением о тесном экономическом партнерстве между Китаем и Гонконгом (Соглашение СТЭП). Согласно статистическим данным одна треть компаний выбирает Гонконг в связи с действием в данной юрисдикции указанного Соглашения.

Соглашением предусмотрен ряд мер по либерализации услуг и обеспечению осуществления торговой и инвестиционной деятельности, урегулировано усиление сотрудничества в финансовом, торговом и инвестиционном секторе.

Фактически Гонконг является одной из самых свободных мировых экономик: в юрисдикции не предусмотрены пошлины для импортируемых товаров, акцизные сборы взимаются только с четырех видов продукции, включая напитки, табачные изделия, топливо и метиловый спирт.

Будущее юрисдикции

Хотя для Гонконга характерен быстрый рост экономики в пост-военный период, в первую очередь, благодаря связи региона с Великобританией и благоприятным налоговым и регулятивным режимом, экономическое будущее юрисдикции напрямую зависит от Континентального Китая. Но в любом случае в обозримом будущем ситуация не должна измениться, и Гонконг продолжит оставаться процветающим, передовым, безопасным финансовым центром коммерческой деятельности.

http://www.worldbiz.ru/