Резервирование сомнительных долгов можно применять в качестве способа для получения отсрочки по налогу на прибыль в сделках между дружественными компаниями.

Делается это так: исполнитель оказывает реальные услуги заказчику, который уменьшает на стоимость услуг налогооблагаемую прибыль.

Когда наступает срок оплаты услуги, то заказчик не вносит средства.

Согласно п. 4 ст. 266 НК РФ, ≪сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается 50

процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней — не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ…

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном данной статьей≫.

На основании вышеизложенного, через 45 дней исполнитель увеличивает свои затраты наполовину от стоимости реализованной услуги. Еще через 45 дней на расходы относится вторая половина стоимости. Таким образом, у исполнителя услуг нет чистой прибыли. Его выручка отнесена на расходы как резерв по сомнительному долгу. Тем самым холдинг может существенно отложить уплату налога на прибыль.

Однако опасно оставлять задолженность непогашенной. Рано или поздно (обычно в течение года) покупатель оплачивает товар и ранее сформированный резерв увеличивает прибыль продавца.