По каждой из строк Бухгалтерского баланса приводятся показатели

— на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность;

— на 31 декабря предыдущего года;

— на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами.

Хозяйственные операции отражаются по данным первичных документов.

При ведении учета с помощью журнально-ордерной формы счетоводства бухгалтерский баланс составляется на основе данных Главной книги.

Кроме того, баланс составляется на основе бухгалтерских документов.

Бухгалтерский документ — это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности. Хозяйственные операции отражаются на бумажных и машиночитаемых носителях информации (перфокартах, перфолентах, магнитных лентах и др.). Следовательно, документ — это любой носитель информации, с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации.

Бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственные операции в той последовательности, в какой они совершаются.

В соответствии с данным Законом с 1 января 2013 г. формы первичных документов утверждает руководитель организации (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

7) подписи уполномоченных лиц.

Без данных реквизитов, данные первичного учета нельзя вносить в бухгалтерский баланс.

Некоторые формы документов унифицированы:

Например, в Порядке ведения кассовых операций предусмотрено, что определенные кассовые и банковские документы нужно составлять по унифицированным формам. Этот Порядок будет действовать и в следующем году, никаких изменений в него в этой части не планируется. Так что и в 2013 г. нужно будет пользоваться унифицированными формами:

— приходных и расходных кассовых ордеров (формы N N КО-1 и КО-2);

— кассовой книги (форма N КО-4);

— книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5);

— расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49);

— платежной ведомости (форма N Т-53).

На две последние формы (N N Т-53 и Т-49) есть прямая отсылка в Порядке ведения кассовых операций.

Таким образом, следует вносить данные в баланс либо на основании установленных форм документов либо собственных документов, которые утверждены руководителем, с содержанием обязательных реквизитов.