При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики освобождаются от целого ряда налогов:
| Не освобождаются | Освобождаются |
| Страховые взносы | Налог на прибыль организаций |
| Транспортный налог | НДФЛ для индивидуальных предпринимателей (за исключением доходов от выигрышей, призов, процентов по вкладам в банках) |
| Земельный налог | НДС |
| Налог на имущество организаций и физлиц |
При этом по вопросу неприменения ряда налогов сложилась противоречивая судебная практика.
| Судебные решения в пользу налогоплательщика в части возможности освобождения от иных налогов | Судебные решения не в пользу налогоплательщика в части уклонения от уплаты налогов |
| В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 04.05.2009 N Ф03-1657/2009 по делу N А51-11376/2008 суд указал следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество и единого социального налога. | В определении ВАС РФ от 02.11.2011 N ВАС-13657/11 по делу N А81-3337/2010-9 суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, налога на имущество, НДС, ЕСН. Суд сделал вывод, что обществом были созданы условия для целенаправленного уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения и снижения своих налоговых обязательств путем формального соблюдения законодательства о налогах и сборах за счет создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков вуалирует фактическую деятельность одного налогоплательщика. |
| В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 05.09.2008 N Ф03-А73/08-2/2803 по делу N А73-11070/2006-63 суд также встал на сторону налогоплательщика в части отсутствия необходимости подачи деклараций при освобождении от уплаты налогов.
К налогоплательщику не может быть применена ответственность, определенная статьей 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по НДС, поскольку налогоплательщик, перешедший на УСНО, не является плательщиком НДС. |
В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 03.11.2010 N Ф03-6465/2010 по делу N А04-8776/2009 суд отказал в признании недействительным решения о доначислении налогов по общей системе налогообложения, так как налоговый орган доказал факт неправомерного использования обществом упрощенной системы налогообложения и получения необоснованной налоговой выгоды вследствие создания взаимозависимых организаций, применяющих специальные налоговые режимы. |
| В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2011 по делу N А56-95609/2009 суд встал на сторону налогоплательщика. Отклонив как необоснованный довод ИФНС об утрате обществом права на применение УСН со второго квартала 2008 года в связи с превышением обществом, по мнению инспекции, предельного лимита доходов, суд признал неправомерным доначисление обществу налогов по общей системе налогообложения. | В Постановлении ФАС Поволжского округа от 26.07.2011 по делу N А55-21074/2010 судом рассматривался вопрос налогообложения НДС при применении УСН. Согласно выводов суда, в облагаемую НДС базу не подлежит включению лишь плата за пользование жилым помещением (плата за наем). Налогоплательщик, применяющий УСНО и оказывающий услуги по содержанию и ремонту жилых помещений, в стоимость которых включен НДС, обязан исчислить и уплатить налог в бюджет с сумм, полученных от населения за оказанные услуги. |