Нормативы для нормирования отдельных видов расходов установлены в Налоговом кодексе. Такие расходы нормируются для целей уплаты налога на прибыль.
| Вид расходов | Норматив | Ссылка на норму НК РФ |
| на добровольное страхование работников | Совокупная доля взносов устанавливается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда | п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ |
| на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения | 3% суммы расходов на оплату труда |
п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ |
| на капитальные вложения | 10% (30% — в отношении основных средств, относящихся к 3 — 7 амортизационным группам) основных средств (за исключением основных средств полученных безвозмездно, расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения) | п. 9 ст. 258 НК РФ |
| на НИОКР | Иные расходы, связанные с НИОКР, не поименованные в НК РФ — 75% от ФОТ | ст. 262 НК РФ |
| представительские | 4% от расходов на оплату труда | пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ |
| на рекламу | Расходы на приобретение (изготовление) призов — 1% выручки от реализации | пп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ |
| на формирование резервов по сомнительным долгам | 10% от выручки отчетного налогового периода | абз. 2 пп. 3 п. 4 ст. 266 НК РФ |
| на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию | Размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период | ст. 267 НК РФ |
| на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов | 30% полученной в текущем периоде налогооблагаемой прибыли | ст. 267.1 НК РФ |
| на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР | Размер создаваемого резерва не может превышать планируемые расходы (смету) на реализацию утвержденной налогоплательщиком программы проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.
Смета на реализацию утвержденной налогоплательщиком программы проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок может включать только затраты, признаваемые расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки |
ст. 267.2 НК РФ |
| в виде процентов по долговым обязательствам | Существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.
Проценты принимаются по следующим нормативам: с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно — равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте. |
пп. 2 п. 1 ст. 265 и ст. 269 НК РФ |
| на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств | При определении нормативов отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств налогоплательщик обязан определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств (в частности, узлов, деталей, конструкций) и сметной стоимости указанного ремонта. При этом предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года. | ст. 324 НК РФ |
Часто при планировании расходов используют и иные нормативы. Например, при планировании командировочных расходов, возможно исходить из необлагаемых НДФЛ сумм.