Пример 1. Бухгалтерия организации неверно отразила операции по зачету взаимных требований встречных обязательств.

Довольно часто при расчетах за товары, работы, услуги собственным имуществом у плательщиков НДС могут возникнуть проблемы, поскольку для такого рода операций в НК РФ установлен особый порядок применения налоговых вычетов, то есть если организация за приобретенный товар расплатилась собственным имуществом, то НДС к вычету можно принять исходя из балансовой стоимости переданного имущества (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Пример 2. Организация ведет как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции, при этом бухгалтерия приняла к вычету сумму НДС в полном размере.

Исходя из п. 4 ст. 149 НК РФ в том случае, если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций.

Пример 3. Бухгалтерия организации выделила сумму НДС расчетным путем и приняла ее к вычету, хотя в кассовом чеке она не выделена отдельной строкой.

Исходя из требований ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму начисленного НДС на установленные данной статьей налоговые вычеты, которые производятся на основании:

— счетов-фактур, выставленных продавцами во время приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг);

— документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога;

— документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

— иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.

Пример 4. Бухгалтерия неверно отражает возмещение НДС по приобретенному основному средству после его полной оплаты и по частям после частичной оплаты.

Достаточно сложным является вопрос о том, когда можно возмещать сумму НДС. Дискуссии между налогоплательщиками и налоговыми органами по этому вопросу не утихают который год.

Пример 5. В счете-фактуре стоит подпись лица, уполномоченного приказом на подписание первичных документов, без расшифровки.

Конечно, в соответствии с письмом Минфина России от 28 января 2008 г. N 03-07-09/02, если в счете-фактуре нет Ф.И.О. руководителя и главного бухгалтера, но есть Ф.И.О. уполномоченного лица, такой счет-фактура считается правильно оформленным.

• · Голубева А.Г., Уткина С.А., Шестакова Е.В. Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете: способы их обнаружения и исправления (под ред Е.В. Шестаковой). — Система ГАРАНТ, 2012 г.