Новый счет-фактура вызывает множество вопросов, особенно корректировочные счета-фактуры. Рассмотрим основные ошибки, препятствующие вычету.
В Письме Минфина РФ от 11.03.2012 N 03-07-08/68 ведомство называет следующие ошибки.
Согласно пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных указанным Постановлением (далее — Правила), при реализации товаров (работ, услуг) в строке 7 «Валюта: наименование, код» счета-фактуры указываются наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
В соответствии с п. 7 Правил в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.
Указание в счете-фактуре в строке 7 «Валюта: наименование, код» неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы налога на добавленную стоимость, указанных в этом счете-фактуре. В связи с этим счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению в порядке, установленном п. 7 Правил, и на основании п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных вышеуказанным Постановлением, в книге покупок не регистрируются.
Новая форма счета-фактуры, а также порядок его заполнения (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137) предусматривают, что поставщик в счете-фактуре ставит не только название, но и код страны происхождения товара. Их берут из Общероссийского классификатора стран мира.
На практике поставщики путают коды стран с кодом валюты или просто ставят другие значения.
В комментируемом письме Минфин России разъяснил, что если код станы в графе 10а не совпадает с ее наименованием в графе 10, то такая ошибка в счете-фактуре некритична, ведь она не мешает идентифицировать продавца, покупателя, стоимость, наименование товара, а также определить ставку и сумму налога (пункт 2 статьи 169 НК РФ),
Что касается кода валюты, то безопаснее исправить счет-фактуру, в котором допущена ошибка, так как, по мнению налоговиков, неверный код валюты мешает идентифицировать сумму налога.
Кстати. В новых счетах-фактурах компании ставят еще два кода: обособленного подразделения и единицы измерения. Код каждому подразделению компании присваивают сами, и закрепляю в учетной политике. А вот код единицы измерения берут из разделов 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 г. № 336).
Ранее Минфин России разрешал компаниям принимать к вычету НДС по старым счетам-фактурам, в которых вместо конкретной страны происхождения товара поставщик отразил Евросоюз (письмо от 27.05.2010 г. № 03-07-09/31).
Однако в новых счетах-фактурах не заполнять графу 10 «цифровой код» поставщик вправе лишь при условии, что страной происхождения товаров является Россия. А в Общероссийском классификаторе стран мира Евросоюза нет. Поэтому возник риск, что налоговики из-за такой неточности будут отказывать в вычетах НДС.
В комментируемом письме Минфин России принял выгодную для компаний позицию: принять к вычету НДС компании вправе и по счету-фактуре, в котором поставщик написал вместо страны Евросоюз. В таком случае в графе 10 ставится прочерк.
Ошибка в названии компании не препятствует вычету НДС. Главное, чтобы был правильно отражен НДС.
Также не является критичной ошибкой, если в Уставе наименование компании написано заглавными буквами, а в счете-фактуре первая буква заглавная, а остальные строчные.