При составлении бухгалтерской отчетности следует правильно применять методологию ведения бухгалтерского учета. К примеру, ошибкой является отражение начисления премии по итогам года следующей записью:
| Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | Кредит 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» |
Однако на счете 84 отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению). В то время как начисление премии по итогам года является операционными расходами организации и в соответствии с ПБУ 10/99 должно отражаться следующими записями:
| Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» | Кредит 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» |
Другой случай. К примеру, ООО «СПКТ» выдало под отчет своему работнику 850 руб. на приобретение канцелярских товаров. Сотрудник закупил канцелярских товаров (дырокол, файлы, ручки, степлеры, карандаши, бумага и т.п.) на общую сумму 850 руб. На основании авансового отчета с приложенными первичными документами (товарным и кассовым чеком) в бухгалтерии отражена хозяйственная операция:
| Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» | Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
Здесь показано типичное нарушение методологии бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Во избежание данного нарушения, при представлении авансового отчета, бухгалтерией должна быть отражена стоимость приобретенных канцелярских товаров в составе МПЗ с отражением на счете 10 «Материалы»:
| Дебет 10 «Материалы» | Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
и при передаче товаров в эксплуатацию:
| Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» | Кредит 10 «Материалы» |