Оптимизировать налоги можно, установив конкурсный сбор. Сумма сбора может быть фиксированной или составлять определённый процент от цены тендера. Как правило, это 5-10 %. Суть схемы в том, что дружественные предприятия с помощью этого сбора переводят честь прибыли партнёру, применяющему УСН с объектом «Доходы», реально нуждающемуся в предоставлении каких-либо работ или услуг.
Компания на спецрежиме объявляет закрытый конкурс на право заключить договор на выполнение работ или услуг. В качестве участников приглашаются дружественные компании на общем режиме и независимая организация, которая в результате проведения конкурса выигрывает право на
заключение договора на оказание услуг или работ. Функция аффилированных партнёров — уплата конкурсного сбора. В случае проигрыша в тендере компании с общей системой налогообложения имеют право учитывать эти суммы в налоговых расходах (пп.20 п.1 ст.265 НК РФ).
Тендерные (конкурсные) торги могут предусматривать в качестве необходимых условий участия в них обязанность представления участником конкурсного предложения, сбор за участие в конкурсе, приобретение тендерной документации, приобретение банковской гарантии, выполнение иных
требований тендера.
Соответственно, в целях налогообложения прибыли необходимо учитывать возможность участия организации в торгах в рамках своей основной деятельности, а также характер расходов, возможность их возвратности при различных исходах тендерных торгов или возмещения подобных расходов в стоимости конкурсной продукции. Расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов в случае, если они понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами торгов участникам торгов, и не возвращаются им при проигрыше (в
частности, к таким расходам могут быть отнесены расходы по уплате сбора за участие в конкурсе, расходы по приобретению тендерной документации, приобретению банковской гарантии). Указанные расходы, подтвержденные документально, учитываются для целей налогообложения
прибыли единовременно. (Из письма Минфина РФ от 16.01.2008 № 03-03-06/1/7)
«Упрощенец» признает полученные средства в составе доходов и облагает их по ставке 6 процентов. Налоговая экономия достигается за счет разницы ставок на разных режимах — 20 и 6 процентов.
Оценка рисков:
К недостаткам данной схемы можно отнести:
первое — во избежание проблем с контролирующим налоговым органом, важно, чтобы тема конкурса
соответствовала указанному в выписке из ЕГРЮЛ ОКВЭДу участников;
второе — расходы должны быть понесены в связи с выполнением требований, предъявляемых организаторами к участникам конкурса;
третье — расходы должны быть понесены в связи с выполнением требований условий проведения конкурса и требований к его участникам.
четвёртое — организатор конкурса/тендера считается заведомо осмотрительным при выборе контрагентов, поэтому, не смотря на отсутствие закреплённых законом требований в
этой осмотрительности, в случае заключения договора с недобросовестным победителем тендера, налоговики предъявят организатору обвинения в недобросовестности и доначислят налоги и применят штрафные санкции.