Оформление в бухгалтерском учете уплаты налогов

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Среди основных проводок, которыми могут быть оформлены следующие:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Приняты к зачету с бюджетом суммы НДС по оприходованным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам	68	19
Отражен арендатором зачет с бюджетом суммы НДС	68	19
Внесены наличными штрафные санкции в бюджет	68	50
Переведены с расчетного счета платежи в бюджет	68	51
Зачтены суммы акцизов, уплаченные с авансовых платежей	68	62
Восстановлен НДС по материалам	10	68
Определена сумма акциза, начисленная для уплаты в бюджет	20	68
Начислен земельный налог	20	68
Автотранспортным подразделением учтена в составе затрат сумма налога с владельцев транспортных средств	23	68
Начислены платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ	26	68
Возвращены из внебюджетных фондов излишне перечисленные суммы	51	68
Отражен возврат на расчетный счет средств из бюджета	51	68
Начислен НДС с удовлетворенной претензии	76	68
Отражена сумма НДС, уплачиваемая из выручки за реализованную продукцию	90	68
Начислен НДС по реализации основных средств	91	68
Начислены штрафы, пени за нарушения налогового законодательства	99	68
Начислен для уплаты в бюджет налог на прибыль	99	68

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «»Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Среди основных проводок, которыми могут быть оформлены следующие:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Отражена выдача наличными за счет Фонда социального страхования пособий	69	50
Произведена оплата путевок из Фонда соцстраха из кассы	69	50
Перечислены с расчетного счета взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в том числе штрафы, недоимки	69	51
Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности	69	70
Отражены страховые выплаты, причитающиеся работникам в связи с несчастными случаями и профессиональными заболеваниями	69	73
Начислены взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд по суммам оплаты труда персонала, занятого в заготовке материалов	10	69
Определены суммы отчислений в ФСС и Пенсионный фонд для персонала производственных цехов	20	69
Определены размеры отчислений в ФСС и Пенсионный фонд с сумм оплаты работников вспомогательных производств	23	69
Отражены суммы отчислений в ФСС и Пенсионный фонд с суммы оплаты труда работников, занятых обслуживанием производства	25	69
Отражены суммы отчислений в ФСС и Пенсионный фонд с суммы оплаты труда административно-хозяйственного персонала	26	69
Показана доля страховых взносов по оплате труда персонала торговых организаций	44	69
Поступили в кассу наличные средства от работников в качестве частичной оплаты стоимости льготных путевок за счет средств ФСС	50	69
Отражен возврат на расчетный счет излишне уплаченного ЕСН, страховых взносов	51	69