Существуют различные способы применения офшорных компаний в основных отраслях российского бизнеса. Приведенные ниже схемы дают общее представление, как использовать преимущества офшорных механизмов для оптимального движения финансовых и материальных потоков.

Экспортная схема

Офшорная компания является промежуточным звеном между российской компанией и ее иностранным партнером. В сделках используется реинвойсинг — занижение или завышение стоимости товара. При экспорте офшорная компания покупает экспортируемый товар по самой низкой цене, а затем перепродает этот товар конечному покупателю уже по рыночной цене, оставляя у себя не облагаемую налогами прибыль. Товар физически перемещается напрямую от покупателя к продавцу, а все финансовые потоки проходят через счет офшорной компании.
Например, российская компания экспортирует товар иностранной фирме по цене 110 EUR за одну единицу. Прибыль российской компании составляет 10 EUR, возникает обычный налог на прибыль — 24%. Для оптимизации налога на прибыль используется офшорная компания. С ней заключается экспортный контракт по цене 101 EUR за единицу. Прибыль в данном случае снижается до 1 EUR, и, соответственно, налог. Офшорная компания, в свою очередь, продает товар по рыночной цене — 110 EUR.
Покупая товар для экспорта на свою российскую компанию, вы должны уплачивать НДС, который сможете вернуть через очень длительный отрезок времени, затратив при этом огромные усилия при работе с налоговыми органами. Делая покупку напрямую от имени иностранной фирмы (вашей офшорной компании), вы покупаете товар сразу без НДС.

Импортная схема

При импорте товаров через офшорную компанию можно увеличить цену импортируемого в Россию товара и тем самым уменьшить прибыль российской компании. А для товаров с высокими таможенными пошлинами, наоборот, объявленную цену можно понизить.
Самое важное в этих операциях — найти наиболее выгодную цену, чтобы не попасть под российский налог на прибыль и под импортные пошлины. Зная процентные ставки взимаемого налога на прибыль и таможенных платежей, можно установить идеальное значение цены ввозимого товара, при которой таможенные пошлины будут существенно понижены, а налог на прибыль — сведен к минимуму.
Кроме того, можно заключить с офшорной компанией договоры на сопровождение груза, его охрану и т.п. и таким образом дополнительно списать расходы из прибыли российской компании.
При ведении деловых операций с иностранными партнерами большое значение имеет оперативное движение денежных средств. При существующей системе валютного контроля и практике банковской работы в России эту оперативность обеспечить тяжело. Проблема решается, если для срочных платежей использовать зарубежный банковский счет офшорной компании.

Агентская схема с использованием английской компании

Между английской и офшорной компаниями заключается агентский договор. Английская компания уплачивает налоги со своего агентского вознаграждения, составляющего 5% от оборота. На счете офшорной компании оседает чистая прибыль. Английская компания является реально работающей компанией, которая своевременно сдает налоговые отчеты и платит налоги. Схема исключает причастность к офшорным операциям.

Наиболее часто такая схема применяется в торговле.

Схема с выплатой процентов по кредиту

Российская компания уплачивает налог на перечисляемые проценты согласно договору об избежании двойного налогообложения с Кипром (0%). Кипрская компания уплачивает проценты зарубежному кредитору без начисления налога на доход у источника (0%).

Схема с использованием лизинговых операций

Налог на прибыль в России — минимизирован путем отнесения лизинговых платежей на себестоимость. Налог на имущество — отсутствует. Таможенные платежи минимальны.

Для приобретения и ввоза в Российскую Федерацию оборудования применяется лизинговая схема. Создаются классическая офшорная и кипрская резидентная компании. Офшорная компания выдает кредит кипрской резидентной компании. Кипрская компания приобретает необходимое оборудование и заключает лизинговый договор на 3 года с российской компанией (применяется договор об избежании двойного налогообложения).

После передачи оборудования в лизинг российская компания выплачивает регулярные лизинговые платежи кипрской компании. Последняя перечисляет деньги на офшорную компанию в виде погашения кредита и процентов по нему. Российская компания получает официальный канал перечисления денежных средств в офшор.

Схема, используемая при производственной деятельности

При данной схеме офшорная компания оплачивает сырье и производственные услуги производителя. Как правило, производственные услуги оказываются по самым минимальным расценкам. Производитель отгружает товар агенту, который продает товар конечному покупателю, получая при этом свое агентское вознаграждение. После этого деньги с прибылью возвращаются офшорной компании.

Схема, используемая при строительной деятельности

Вариант 1. Кипрская компания выступает подрядчиком. Заказчик производит полную оплату кипрской компании за строительные услуги. Кипрская компания заключает договор с субподрядчиком — российской компанией, которая выполняет строительные работы. Все финансовые потоки проходят через кипрскую компанию-подрядчика: оплата субподрядчику, снабжение. В итоге основная прибыль оседает на счете кипрской компании.
Вариант 2. Подрядчиком выступает российское предприятие, а субподрядчиками — кипрские компании. Заказчик производит полную оплату российской компании, которая распределяет работу между субподрядчиками. Основная прибыль оседает на счетах кипрских компаний.

Схема, используемая при деятельности на рынке ценных бумаг

Вариант 1. Данная схема используется для работы на биржах, рынках акций, валютном рынке FOREX, приобретения пакетов акций, в том числе и российских компаний. Применение этого способа позволяет оптимизировать налог на дивиденды по акциям, налог на прибыль, полученный после продажи акций, а также негласно участвовать в уставном капитале компании, не фигурируя в реестре акционеров.
Вариант 2. В этой схеме, наоборот, российская компания покупает акции офшорной компании. Деньги напрямую попадают на счет последней.
Вариант 3. Для повышения статуса сделки в схему добавляется престижная низконалоговая компания, которая перепродает ценные бумаги российской компании. В итоге деньги попадают на счет офшорной компании.

Схема, используемая при выплате роялти

Офшорная компания разрабатывает товарный знак и регистрирует его в патентном бюро в Российской Федерации. Затем она продает лицензионные права на его использование кипрской резидентной компании. Кипрская компания передает лицензионные права на использование товарного знака российской компании с последующими выплатами роялти. Российская компания выплачивает роялти кипрской компании, использующей договор об избежании двойного налогообложения, согласно которому данные выплаты не облагаются налогом в Российской Федерации. Кипрская компания получает агентское вознаграждение, а основную часть выплат переводит на счет офшорной компании. Выплаты роялти относятся на себестоимость российской компании. Соответственно, себестоимость повышается, налог на прибыль понижается. Происходят регулярные отчисления на счет офшорной компании.

Схема, используемая при выплате дивидендов

Схема применяется зарубежными инвесторами, желающими создать предприятие с участием иностранного капитала в России.
Кипрская материнская компания создает на территории Российской Федерации свою дочернюю компанию со значительной долей иностранного капитала. Дивиденды, выплачиваемые кипрской компании, облагаются налогом на Кипре (по договору об избежании двойного налогообложения). Возникшие налоги можно свести к минимуму, используя кипрскую компанию в связке с классической офшорной компанией.

Схема, используемая при международных перевозках

Данная схема удобна для транспортных компаний, специализирующихся на международных перевозках, в том числе между странами СНГ. Кипрская компания выступает в роли перевозчика товара. При использовании преимуществ договора об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром возможно на законных основаниях избегать налогообложения в России. Кипрские налоговые затраты можно свести к минимуму, используя кипрскую компанию в связке с классической офшорной компанией.

Схема, используемая при проектных, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах, маркетинговых и рекламных услугах

Офшорная компания оказывает услуги для российской компании.

Данная схема наиболее распространена в бизнесе. Деньги напрямую уходят на счет офшорной компании. Затраты за оказанные услуги относятся на себестоимость, следовательно, снижается налог на прибыль. Этот способ требует хорошего знания налогового законодательства в той части, где говорится о расходах, включаемых в себестоимость.
Важно очень грамотно использовать эту схему, чтобы в случае необходимости доказать, что названные услуги были действительно оказаны.

Для повышения респектабельности в схему добавляется престижная низконалоговая компания, зарегистрированная, например, в Швейцарии.

Схема выглядит гораздо эффектней, когда швейцарская компания оказывает дорогостоящие маркетинговые или консультативные услуги.

Схема, используемая при страховании

Офшорные компании можно использовать для операций по страхованию и перестрахованию. В этих целях создается российская страховая компания, которая учреждает офшорную перестраховочную компанию. Компании несут солидарную финансовую ответственность при страховых рисках. Российская компания страхует за рубли по завышенным ставкам в российской страховой компании все свое имущество, включая имущество с минимальным шансом гибели и порчи. Потом эти риски перестраховываются в офшорной перестраховочной компании. Российская компания получает официальный канал перечисления денежных средств в офшор.
При необходимости создается кипрская резидентная компания, которая берет кредит у перестраховочной офшорной компании. Затем кипрская компания кредитует российскую компанию. Российская компания погашает кредит равномерными частями и выплачивает проценты по кредиту, которые по договору об избежании двойного налогообложения не облагаются налогом. Кипрская резидентная компания переводит деньги на счет перестраховочной компании. Таким образом перечисляются деньги на офшорную компанию в виде страховых взносов, погашения кредита и проценты по кредиту.

Схема, используемая при торговле внутри России

Все товарные и финансовые потоки проходят через российскую компанию, которая выступает посредником между покупателем и продавцом. В свою очередь, посредническая российская компания выступает агентом кипрской компании и в качестве вознаграждения получает 5% от оборота. Основная прибыль относится на кипрскую компанию. По договору об избежании двойного налогообложения кипрская компания уплачивает 10%-ный налог на прибыль на Кипре. Далее возможно два варианта: в первом происходит искусственное завышение затрат кипрской компании, во втором — в схему добавляется классическая офшорная компания. Кипрская компания выступает агентом офшорной компании и платит налог со своего агентского вознаграждения. В итоге чистая прибыль подпадает на счет офшорной компании.
Эта схема является одной из наиболее сложных с точки зрения практического применения. Возникает много спорных вопросов: выгоден или невыгоден вычет НДС, соответственно, выгодно или нет возникновение постоянного представительства для кипрской компании.
Такая схема требует проведения предварительного анализа, расчета эффективности и очень грамотного составления контрактов.
Несмотря на всю сложность этой схемы, у нее есть свое место в бизнесе.

Нерезидентная схема с использование компании в Великобритании

Компания, зарегистрированная в Великобритании, может считаться нерезидентной для налоговых целей. Если управление и контроль осуществляются из страны, с которой Великобритания подписала договор об избежании двойного налогообложения, содержащий «пункт прерывания связи», английская компания не облагается налогом на небританский источник дохода. Наиболее удобной страной является Кипр. Английская компания получает статус двойной резиденции, что позволяет ей выбирать, где уплачивать налог. Выбор встает в пользу Кипра (так как налог на прибыль — 10%). Необходимо, чтобы органы управления и бенефициары физически находились на Кипре. Поскольку налоговой резиденцией компании является Кипр, то для всех сделок могут применяться соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Кипром.

Схема, используемая при корпоративном налоговом планировании

При построении сложных схем важно четко и правильно понимать налоговые законодательства всех используемых юрисдикций.

Только правильно структурированные компании действительно будут являться безналоговыми (низконалоговыми), анонимными и защищенными от недобросовестных действий третьих лиц.
В представленной схеме у бенефициара полный контроль над компанией. Может быть использована холдинговая схема для защиты личных накоплений, владения недвижимым имуществом. Непосредственное управление активами также принадлежит бенефициару. Бенефициар защищен акциями на предъявителя. Подходящие юрисдикции для данной схемы: Белиз, BVI, Панама, Люксембург, Швейцария. Рекомендуемые компании: холдинги Люксембурга, швейцарская компания.
Непосредственное управление активами принадлежит бенефициару. Контроль над активами на основании доверенности, выданной номинальным директором. Бенефициар защищен номинальными акционерами и директорами. Полный контроль за банковским счетом. Инструмент может быть использован для торговых операций, консалтинга и холдинговых схем. Подходящие юрисдикции: Белиз, BVI, Панама. Рекомендуемые компании: английские компании любых типов.
Идентификация бенефициара защищена несколькими уровнями. Формальное владение и управление принадлежит трасту, фонду, которые создаются специально для клиента. Непосредственное управление активами передается трастовому управляющему. Подходящие юрисдикции: Белиз, BVI, Панама, Люксембург, Швейцария. Рекомендуемые компании: английские компании любых типов, люксембургская SOPARFI, швейцарская компания.
Важно понимать, что в любой схеме должны учитываться индивидуальные особенности бизнеса.
При составлении схем и контрактов рекомендуется консультироваться со специалистами, у которых есть практический опыт в области международного налогового планирования.
Возможна продажа акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг

www.pnalog.ru