Предлагается новая форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Расчеты сумм НДФЛ, исчисленных за I квартал, полугодие и девять месяцев (не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом), за год (не позднее 1 апреля следующего года) должны представляться в электронном виде по ТКС. Исключение — численность ФЛ, получивших доходы в налоговом периоде, — менее 25 человек.
Расчет состоит из:
Титульного листа;
Раздела 1 «Общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц» (далее — Раздел 1);
Раздела 2 «Расчет суммы исчисленного налога на доходы физических лиц» (далее — Раздел 2);
Раздела 3 «Налоговые вычеты» далее — Раздел 3);
Раздела 4 «Суммы выплаченного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц» (далее — Раздел 4).
Форма Расчета заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов, содержащихся в регистрах налогового учета, который ведется налоговыми агентами.
Каждому показателю Расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.
Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).
Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе — дробной части десятичной дроби.
На титульном листе Расчета указываются:
по строкам «ИНН» и «КПП» — для налоговых агентов — организаций — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов — физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.
В случае, если сведения о доходах заполняются организацией на физических лиц, получающих доходы от ее обособленного подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
по строке «стр.» — цифра 001;
по строке «номер корректировки» — при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного Расчета проставляется «000», при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки («001», «002» и т.д.);
по строке «Отчетный период (код)» — код отчетного периода из приложения № 1 к настоящему Порядку.
по строке «Налоговый период (год)» — четыре цифры, обозначающие год, за налоговый (отчетный) период которого представляется Расчет (например — 2016);
по строке «представляется в налоговый орган (код)» — код налогового органа, в который представляется Расчет (например, 5032, где 50 — код региона, 32 — код налогового органа);
по строке «по месту нахождения (учета) (код)» — код места представления Расчета налоговым агентом из приложения № 2 к настоящему Порядку;
по строке «(налоговый агент)» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например: «Школа № 241» или «ОКБ «Вымпел») располагается с начала строки.
В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович;
по строке «код ОКВЭД» — код основного вида экономической деятельности;
по строке «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» — заполняется при представлении Расчета реорганизуемой (ликвидируемой) организацией с указанием соответствующего кода из приложения № 3 к настоящему Порядку.
по строке «Номер контактного телефона» — телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика;
по строке «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» — количество страниц Расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет;
по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» — в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете налоговым агентом проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указывается фамилия, имя, отчество лица; наименование организации — представителя налогового агента;
по строке «подпись _______дата» — подпись, число, номер месяца, год составления Расчета;
по строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» — вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента.
В разделе 1 указываются:
по строке 010 — код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которому зачислена сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет;
по строке 020 — код по ОКТМО муниципального образования
по строке 030 — общая сумма удержанного налога с доходов физических лиц нарастающим итогом с начала налогового периода.
По строке 040 — общее количество физических лиц, получивших доход, начисленный за текущий налоговый период. При этом каждое физическое лицо считается как один человек.
В разделе 2 — указываются по всем физическим лицам суммы начисленного дохода и исчисленного налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке, предусмотренной статьей 224 НК РФ.
В разделе 2 указывается:
по строке 050 — соответствующая ставка налога, предусмотренная статьей 224 Кодекса, или ставка, исходя из соответствующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения с учетом положений статьи 7 Кодекса, по которой исчислен налог;
по строке 060 — код дохода, выбираемый из Справочника «Коды доходов», утвержденного приказом ФНС России. «Код дохода» указывается при наличии положительной суммы дохода;
по строке 070 — сумма начисленного физическим лицам дохода нарастающим итогом с начала налогового периода соответствующая коду дохода;
по строке 080 — код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов». Код вычета указывается при наличии суммы вычета.
по строке 090 — сумма вычета нарастающим итогом с начала налогового периода, уменьшающая в соответствии с положениями главы 23 Кодекса доход по соответствующему коду дохода, которая не должна превышать сумму начисленного дохода, указанную в соответствующей строке 070;
Всего за отчетный (налоговый) период указывается:
по строке 110 — — сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 120 — сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 130 — облагаемая сумма дохода, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый по данной строке, соответствует сумме начисленных доходов, уменьшенной на сумму налоговых вычетов;
по строке 140 — сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 150 — сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.
В разделе 3 указывается:
по строке 160 — код вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов», утвержденного Приказом ФНС России;
по строке 170 — сумма вычета нарастающим итогом с начала налогового периода, соответствующая коду вычета.
В разделе 4 указывается:
по строке 180 — код дохода, выбираемый из Справочника «Коды доходов», утвержденного Приказом ФНС России;
по строке 190 — дата выплаты (получения физическим лицом) дохода;
по строкам 200/220 — сумма выплаченного дохода / сумма удержанного налога.
по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» — ставится подпись налогового агента или его представителя