Если вы не уплатили налог по неосторожности, то ожидайте налогового штрафа.

Налоговики вычислили неуплаченный предприятием налог на имущество и предъявили его к уплате. Плюс к этому выписали фирме штраф в размере 1,8 млн рублей (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2017 N 09АП-13926/2017).

АО «ПИК» (далее — Общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России N 22 по г. Москве (далее — инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) с заявлением о признании недействительным решения от 19.08.2016 г. N 28416 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления штрафа в размере 1 837 029, 80 руб.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 06.02.2017 вышеуказанные требования оставлены без удовлетворения, поскольку суд пришел к выводу о законности и обоснованности решения инспекции. Оснований для уменьшения штрафа суд не усмотрел.
Не согласившись с принятым по делу судебным актом, Общество обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Заявитель не согласен с размером штрафа, считает, что он подлежит уменьшению, указал, что судом при начислении штрафа не учтены смягчающие обстоятельства.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии с пунктом 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими налоговую ответственность, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Согласно пункту 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Заявитель, обжалуя решение, исходил из наличия предполагаемых смягчающих обстоятельств, а именно на отсутствие прямого умысла на совершение вменяемого нарушения, самостоятельную уплату доначисленного налога и соответствующих пени, совершение налогового правонарушения впервые, отсутствие неблагоприятных последствий для бюджета, существенного и необратимого вреда интересам государства, несоизмеримость штрафа тяжести совершенного правонарушения, тяжелое финансовое положение организации, которое может существенно осложниться в результате наложения штрафа.
Апелляционный суд, изучив материалы дела, соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что указанные Обществом обстоятельства не являются смягчающими.
Так доводы жалобы о том, что совершение правонарушения впервые является смягчающим, были предметом оценки суда первой инстанции. Суд обоснованно признал данный довод необоснованным, так как именно первичность совершения правонарушения позволяет привлечь к ответственности в виде штрафных санкций в размере, установленном п. 1 ст. 122 НК РФ, поскольку повторное совершение данных правонарушений в силу п. 2 ст. 112 и п. 4 ст. 114 НК РФ влечет увеличение размера штрафных санкций на 100 процентов.
Тяжелое финансовое положение Общества, привлечение им заемных денежных средств для выполнения внутренней отделки бизнес-центра, малое количество арендаторов и иные обстоятельства, не освобождают его от обязанности надлежащим образом соблюдать требования законодательства о налогах и сборах, и не могут рассматриваться в данном случае как смягчающие налоговую ответственность.
Суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что доводы заявителя о его тяжелом финансовом положении подлежат критической оценке с учетом того обстоятельства, что налоговым органом на основании решений о возмещении налога на добавленную стоимость в 2013 — 2014 г.г. Обществу были возмещены суммы налога, существенно превышающие сумму налога на имущество к уплате по оспариваемому решению.